Какую систему налогообложения выбрать организации

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды: какими бывают, кто платит, зачем нужны

Давайте сначала разберемся с тем, кто, что и куда платит. Речь пойдет про платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Если совсем кратко, то получится так.

Таблица 1. Главное про обязательные платежи

Выходит, открытие компании, регистрация ИП или трудоустройство в качестве наемного сотрудника означают: начался новый этап взаимоотношений между вами и государством. Теперь ваша компания, вы лично или ваш работодатель за вас будут перечислять налоги, страховые взносы и сборы. Это разные виды платежей. Давайте узнаем, в чем отличия.

Налоги. Это обязательные безвозмездные платежи для финансирования расходов государства и муниципальных образований.

Обязательность означает: не мы выбираем – платить или не платить. За нас все решили властные структуры и записали это как закон в Конституции РФ (ст. 57), а еще в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23).

Безвозмездность характеризует налог как плату не за конкретное благо в наш адрес, а в целом за бесплатное образование, медицину, безопасность. Ведь в том числе из налоговых поступлений оплачивается труд бюджетников. В безвозмездности состоит главное отличие налога от сбора.

О том, какие налоги взимаются в РФ, написано в Налоговом кодексе. Он же вводит специальные налоговые режимы, о которых расскажем далее.

Сборы. Это обязательная плата за то, чтобы государственный или муниципальный орган совершил юридически значимое действие в адрес плательщика. Допустим, выдал загранпаспорт или лицензию.

А иногда сбор – это платеж за право продолжать конкретную деятельность на определенной территории. Пример – торговый сбор для тех, кто занимается торговлей в Москве.

Страховые взносы. Это обязательные платежи за социальное обеспечение – свое или своих работников. В таблице выше отметили три внебюджетных фонда. Поэтому видов страховых взносов тоже три:

Кроме них, правда, есть еще один схожий по смыслу платеж. Называется – обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний или для краткости – взносы «на травматизм». Вместе с третьим из приведенного списка он зачисляется в Фонд социального страхования.

На этом краткий ликбез завершим и перейдем к главной части материала – какие системы налогообложения есть и как подобрать подходящую.

Системы налогообложения в 2022 году: какие существуют для организаций

Системы налогообложения делятся на две группы:

Смысл последних в том, чтобы компания платила один налог с дохода или финансового результата, который заменит собой полностью или частично:

Налог на прибыль и НДС особенно сложны в подсчете налоговой базы и составлении отчетности. Выходит, спецрежим упрощает жизнь налогоплательщикам.

Всего в 2022-м в РФ действуют четыре спецрежима для организаций:

Давайте пройдемся по всем видам систем и узнаем, какие налоги и взносы платятся при каждой из них.

Общая система налогообложения

ОСН применяется без ограничений. В том смысле, что НК РФ не задает для нее предельные доходы, максимальную численность работников, остаточную стоимость основных средств и т.п.

С оборота компания платит НДС, а с прибыли – налог на прибыль. Кроме того, при наличии объектов налогообложения появляются и другие обязательные платежи. Обобщили их в таблице.

Таблица 2. Налоги и страховые взносы для ОСН

Очевидно, что это максимально возможный перечень обязательных платежей. Для многих юрлиц по факту он короче. Обычно в него попадают:

Но даже при таком раскладе это немало. Чтобы «схлопнуть» три первых платежа в один, организации переходят на спецрежимы. Пожалуй, самый распространенный из них – это так называемая «упрощенка».

Упрощенная система налогообложения

В НК РФ про УСН написано в гл. 26.2. Компании сами решают, переходить ли им на упрощенку. Делают они это так:

Однако есть ограничения на то, кто может применять УСН. Про них написано в ст. 346.12 НК РФ. Привели их в таблице. 

Таблица 3. Кому разрешается «упрощенка»

И еще момент, который касается участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Они могут быть на упрощенке, но лишь с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Организации на УСН платят вот такие налоги.

Таблица 4. Налоги и страховые взносы для УСН

При УСН компания сама выбирает объект налогообложения для расчета единого налога. Есть два варианта:

Выбранный вариант определит налоговую ставку и в итоге сумму налога к уплате. Про то, какой объект оптимален для конкретной компании, мы расскажем в последней части статьи. А общую информацию по ставкам приведем здесь.

Таблица 5. Налоговые ставки для единого налога при УСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН – это новшество, которое действует как эксперимент на основании Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ) с вот такими параметрами:

Суть АУСН в том, чтобы избавить налогоплательщика от подсчета единого налога и сдачи по нему налоговой декларации. Все это берет на себя ИФНС. Вычисления проводятся по данным о доходах и расходах налогоплательщика, которые:

Название системы налогообложения подсказывает, что это, по сути, та же упрощенка. Действительно, очень многое совпадает с классической УСН. К примеру:

На последнем пункте остановимся подробнее. Вот какие компании могут перейти на АУСН. Разумеется, что пока речь лишь про те, что «прописаны» в регионах проведения эксперимента. 

Таблица 6. Кому разрешается АУСН – автоматизированная «упрощенка»

Если говорить про то, какие налоги заменяет АУСН, то здесь почти все так же, как и при УСН. Почти, потому что есть три существенных послабления.

Первое. Страховых взносов, по сути, нет, ведь тариф по ним составляет 0%. А взносы «на травматизм» платятся в фиксированной величине 2 040 руб. в год при условии ежегодной индексации этой суммы (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

Второе. Не нужно сдавать расчет по страховым взносам. Он бы в любом случае был нулевым. Но даже нулевой не требуется.

Третье. Функции налогового агента по расчету и уплате НДФЛ можно передать уполномоченной кредитной организации.

Ставки по единому налогу при АУСН выше, чем при обычной упрощенке:

Видимо, это своеобразная плата налоговикам за то, что часть обязанностей налогоплательщика они берут на себя.

Единый сельскохозяйственный налог

В НК РФ про ЕСХН говорится в главе 26.1. Название спецрежима подсказывает, для кого он предназначается. Это сельхозтоваропроизводители.

Данная система налогообложения, как и все спецрежимы для организаций, применяется по решению компании. Переход фиксируется через подачу уведомления в налоговую. Выше для УСН отмечали, как это реализуется для уже действующих и вновь созданных предприятий. Для ЕСХН действует аналогичный порядок.

В ст. 346.2 НК РФ приводятся два перечня. В первом отмечается, кто считается сельхозтоваропроизводителем. А во втором, каким условиям он должен соответствовать, чтобы применять ЕСХН. Они повторяют друг друга по отдельным моментам. Поэтому остановимся лишь на условиях для применения спецрежима.

На ЕСХН можно перейти тому сельхозтоваропроизводителю, который соответствует хотя бы одному из шести условий:

А вот компании, для которых ЕСХН запрещен:

Перешедшие на ЕСХН платят единый налог. Он полностью или частично освобождает от налогов на прибыль и на имущество организаций. Остальные налоги и страховые взносы будут такими же, как на общем режиме. Смотрите подробности в таблице. 

Таблица 7. Налоги и страховые взносы для ЕСХН

И напоследок расскажем про налоговую базу и ставку.

База определяется как разница между доходами и расходами, которые посчитали по правилам из ст. 346.5 НК РФ.

Ставка составляет 6%. Причем может быть ниже, если так решат региональные власти.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот спецрежим, пожалуй, самый редкий по применению из всех рассматриваемых. Причина в том, что он подходит лишь для инвесторов – участников соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья. Согласитесь, что таких компаний меньше, чем той же торговли или общепита.

Про СРД написано в главе 26.4 НК РФ. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно выполнить условия из п. 1 ст. 346.35 НК РФ.

Назовем главные отличия СРД от спецрежимов, которые рассмотрели выше:

Обо всем этом говорится в ст. 346.35, 346.37–346.42 НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать: критерии, которые помогут определиться

После того, как рассмотрели возможные системы налогообложения для организаций, самое время подумать: а какая лучше. Давайте выбирать. Ориентироваться будем на такие критерии:

Причем сравнивать будем не вообще все спецрежимы. Выше мы уже отмечали, что некоторые из них:

Выходит, большинству компаний на них все равно не перейти. Поэтому остановимся лишь на сопоставлении ОСН и УСН. А потом внутри УСН посмотрим, кому и какой объект налогообложения подойдет больше.

Сравниваем по налоговой нагрузке

Сравнение между ОСН и УСН проведем не вообще по всем обязательным платежам, а лишь по тем, которые заменяются единым налогом. Выше отмечали, что это налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. В таблице показали общие моменты по ним про подсчет базы и про ставки.

Таблица 8. Сравниваем ОСН и УСН по налоговой нагрузке

Отметим допущения, которые мы сделали при составлении таблицы:

Очевидно, что с учетом сделанных допущений по налоговой нагрузке выигрывает УСН: меньше либо базы, либо ставки. Значит, совокупные отчисления в бюджет также окажутся меньше.

Выбираем по количеству и частоте отчетов и платежей

Теперь сравним ОСН и УСН по тому, как часто нужно платить налоги и сдавать по ним декларации. Свели все в таблицу.

Таблица 9. Сравниваем ОСН и УСН по отчетам и платежам

И опять победа на стороне УСН: всего одна декларация и четыре налоговых платежа в год.

Очевидно, что УСН выигрывает по обоим критериям, которые мы брали в расчет. Однако у этого спецрежима есть и минусы. Вот три основных.

Первый. Есть лимиты по доходу, численности работников и стоимости основных средств. Если предприятие перестает в них укладываться, то придется возвращаться на ОСН. А это сопряжено с определенными расчетными сложностями.

Второй. При выборе объекта налогообложения «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу. Но даже если выбрать объект «доходы минус расходы», то все равно включить в расходы вообще все, что хочется, не выйдет. Перечень трат закрытый. Причем в числе «запретных» есть очень даже нужные. К примеру, плата за маркетинговые услуги или за аттестацию рабочих мест.

Третий. УСН не совмещается с ОСН. Это проблема для некоторых покупателей, которым нужен счет-фактура с выделенным НДС. Из-за того, что «спецрежимник» его не выставляет, они могут отказаться от сотрудничества.

Счет-фактуру можно, конечно, и выписать. Однако в этом случае НДС из такого документа «упрощенщику» придется заплатить.

Как выбрать объект налогообложения при УСН

В завершении статьи сравним между собой объекты налогообложения при УСН и посмотрим, какой вариант и кому выгоднее. На схеме показали советы от практикующих специалистов.

Рисунок 1. Критерии для выбора объекта налогообложения при УСН

Комментарии 0