Ольга Воробьева

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Вы открыли ООО. Что это значит? Много чего, но еще и налоги. В статье рассказываем, какие системы налогообложения существуют в РФ и как выбрать ту, что повыгоднее.

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды: какими бывают, кто платит, зачем нужны

Давайте сначала разберемся с тем, кто, что и куда платит. Речь пойдет про платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Если совсем кратко, то получится так.

Таблица 1. Главное про обязательные платежи

Кто платит

  • Организации;
  • работающие физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели
Что платит
  • Налоги;
  • сборы;
  • страховые взносы
Куда платит
  • В бюджет;
  • во внебюджетные фонды, в числе которых (1) пенсионный, (2) обязательного медицинского страхования, (3) социального страхования 

Выходит, открытие компании, регистрация ИП или трудоустройство в качестве наемного сотрудника означают: начался новый этап взаимоотношений между вами и государством. Теперь ваша компания, вы лично или ваш работодатель за вас будут перечислять налоги, страховые взносы и сборы. Это разные виды платежей. Давайте узнаем, в чем отличия.

Налоги. Это обязательные безвозмездные платежи для финансирования расходов государства и муниципальных образований.

Обязательность означает: не мы выбираем – платить или не платить. За нас все решили властные структуры и записали это как закон в Конституции РФ (ст. 57), а еще в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23).

Безвозмездность характеризует налог как плату не за конкретное благо в наш адрес, а в целом за бесплатное образование, медицину, безопасность. Ведь в том числе из налоговых поступлений оплачивается труд бюджетников. В безвозмездности состоит главное отличие налога от сбора.

О том, какие налоги взимаются в РФ, написано в Налоговом кодексе. Он же вводит специальные налоговые режимы, о которых расскажем далее.

Сборы. Это обязательная плата за то, чтобы государственный или муниципальный орган совершил юридически значимое действие в адрес плательщика. Допустим, выдал загранпаспорт или лицензию.

А иногда сбор – это платеж за право продолжать конкретную деятельность на определенной территории. Пример – торговый сбор для тех, кто занимается торговлей в Москве.

Страховые взносы. Это обязательные платежи за социальное обеспечение – свое или своих работников. В таблице выше отметили три внебюджетных фонда. Поэтому видов страховых взносов тоже три:

  • пенсионные;
  • обязательные медицинские;
  • связанные с временной нетрудоспособностью и материнством.

Кроме них, правда, есть еще один схожий по смыслу платеж. Называется – обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний или для краткости – взносы «на травматизм». Вместе с третьим из приведенного списка он зачисляется в Фонд социального страхования.

На этом краткий ликбез завершим и перейдем к главной части материала – какие системы налогообложения есть и как подобрать подходящую.

Системы налогообложения в 2022 году: какие существуют для организаций

Системы налогообложения делятся на две группы:

  • общая система налогообложения (ОСН);
  • специальные налоговые режимы.

Смысл последних в том, чтобы компания платила один налог с дохода или финансового результата, который заменит собой полностью или частично:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество.

Налог на прибыль и НДС особенно сложны в подсчете налоговой базы и составлении отчетности. Выходит, спецрежим упрощает жизнь налогоплательщикам.

Всего в 2022-м в РФ действуют четыре спецрежима для организаций:

  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРД).

Давайте пройдемся по всем видам систем и узнаем, какие налоги и взносы платятся при каждой из них.

Общая система налогообложения

ОСН применяется без ограничений. В том смысле, что НК РФ не задает для нее предельные доходы, максимальную численность работников, остаточную стоимость основных средств и т.п.

С оборота компания платит НДС, а с прибыли – налог на прибыль. Кроме того, при наличии объектов налогообложения появляются и другие обязательные платежи. Обобщили их в таблице.

Таблица 2. Налоги и страховые взносы для ОСН

Что платить

Кто платит

Какой отчет составляется

Налог на прибыль

Все компании, за исключением участников инновационных научно-технических проектов, которые освобождаются от налога

Декларация по налогу на прибыль

НДС

Все организации, кроме тех, что получили освобождение от уплаты по п. 1 ст. 145 НК РФ

Декларация по НДС

Акцизы

Компании, которые продают, производят и осуществляют прочие операции с подакцизными товарами

Налоговые декларации по акцизам на:

  • табачные изделия;
  • спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград;
  • нефтепродукты, нефтяное сырье;
  • автомобили и мотоциклы
НДС и акцизы при импорте товаров Импортеры при ввозе товаров из стран ЕАЭС Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС
Импортеры при ввозе товаров из стран за пределами ЕАЭС Таможенная декларация
НДФЛ Организации-работодатели, выплачивающие работникам зарплату и прочие вознаграждения, облагаемые НДФЛ.
Заметьте: это налог не самого предприятия, а работников, в отношении которых оно выступает налоговым агентом
Расчет 6-НДФЛ
Страховые взносы Организации-работодатели, выплачивающие работникам зарплату и прочие вознаграждения, облагаемые взносами Расчет по страховым взносам
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Расчет 4-ФСС
Налог на имуществоорганизаций Компании-собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения, за исключением организаций-льготников Декларация по налогу на имущество
Водный налог Компании, которые забирают воду из подземных водных объектов и в прочих случаях их использования по лицензии Декларация по водному налогу
Земельный налог Организации, обладающие земельными участками, кроме перечисленных в п. 2 ст. 389 НК РФ, на праве:
  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения
Налог на добычу полезных ископаемых Организации-пользователи недр при добыче полезных ископаемых Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Компании, которые осваивают недра для добычи углеводородного сырья, получили лицензии в том числе на разведку и добычу нефти Декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Очевидно, что это максимально возможный перечень обязательных платежей. Для многих юрлиц по факту он короче. Обычно в него попадают:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • НДФЛ с вознаграждений работникам;
  • страховые взносы и взносы «на травматизм».

Но даже при таком раскладе это немало. Чтобы «схлопнуть» три первых платежа в один, организации переходят на спецрежимы. Пожалуй, самый распространенный из них – это так называемая «упрощенка».

Упрощенная система налогообложения

В НК РФ про УСН написано в гл. 26.2. Компании сами решают, переходить ли им на упрощенку. Делают они это так:

  • действующие организации подают в налоговую уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Тогда с 1-го января следующего года они становятся плательщиками единого налога на УСН;
  • новые компании вправе выбрать упрощенку с начала своей деятельности. Для этого отправляют уведомление в налоговую в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

Однако есть ограничения на то, кто может применять УСН. Про них написано в ст. 346.12 НК РФ. Привели их в таблице. 

Таблица 3. Кому разрешается «упрощенка»

Ограничивающие условия

Расшифровка ограничений

Лимиты в 2022 г. по: 

для тех, кто впервые переходит на УСН

для тех, кто уже работает на УСН и хочет сохранить спецрежим

– доходам

≤ 164,4 млн руб.

≤ 219,2 млн руб.

– средней численности сотрудников

≤ 100 человек

≤ 130 человек

– стоимости основных средств

≤ 150 млн руб.

Неподходящие виды деятельности или операций

УСН подходит для многих видов деятельности, к примеру, для торговли или общепита. Однако есть и запретные сферы, операции или виды организаций. Вот они:

  • банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
  • производители подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства);
  • те, кто добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
  • те, кто организует и проводит азартные игры;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • плательщики единого сельскохозяйственного налога;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • частные агентства занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям, ИП, физлицам труд своих работников
Особенности для учредителей и их долей участия в уставном капитале Доля одного учредителя в уставном капитале организации на УСН должна быть не более 25%. Исключение – организации из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, к примеру, НКО
Филиальная сеть Филиалов быть не должно. Однако могут быть представительства, дополнительные офисы, склады и т.п.

И еще момент, который касается участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Они могут быть на упрощенке, но лишь с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Организации на УСН платят вот такие налоги.

Таблица 4. Налоги и страховые взносы для УСН

Что платить

Кто платит

Какой отчет составляется

Единый налог при УСН

Все организации

Декларация по налогу при УСН

Налог на прибыль

Организации на упрощенке, но только в следующих случаях:

  • с дивидендов, с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • когда организация выступает налоговым агентом.
В остальных ситуациях налог на прибыль заменяется единым налогом при УСН
Декларация по налогу на прибыль (не нужна при получении доходов в виде дивидендов от российских организаций)
НДС Организации на упрощенке, но только в следующих случаях:
  • при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС;
  • при импорте товаров;
  •  когда организация выступает налоговым агентом;
  • если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.
В остальных ситуациях НДС заменяется единым налогом при УСН
Декларация по НДС
Налог на имущество организаций Компании-собственники недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.
Налог на имущество с другой недвижимости заменяется единым налогом при УСН
Декларация по налогу на имущество
Налоги и взносы, от которых УСН не освобождает и которые появятся при возникновении объекта налогообложения 
НДФЛ Здесь полная аналогия с ОСН. Подробности смотрите в таблице 2
Страховые взносы
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Акцизы
НДС и акцизы при импорте товаров
Водный налог
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья 

При УСН компания сама выбирает объект налогообложения для расчета единого налога. Есть два варианта:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Выбранный вариант определит налоговую ставку и в итоге сумму налога к уплате. Про то, какой объект оптимален для конкретной компании, мы расскажем в последней части статьи. А общую информацию по ставкам приведем здесь.

Таблица 5. Налоговые ставки для единого налога при УСН

Объект налогообложения

Налоговая ставка, %

обычная по НК РФ

пониженная, если есть региональный закон

повышенная, если организация достигла порога по лимитам для применения УСН*

Доходы

6

1–6

8

Доходы минус расходы

15

5–15

20

Примечание: * речь про ситуацию, когда:

  • доходы превысили 164,4 млн руб., но остаются не более 219,2 млн руб.;
  • средняя численность работников превысила 100 человек, но остается не более 130 человек

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН – это новшество, которое действует как эксперимент на основании Закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ) с вот такими параметрами:

  • период действия с 01.07.2022 г. по 31.12.2027 г.;
  • регионы эксперимента: Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.

Суть АУСН в том, чтобы избавить налогоплательщика от подсчета единого налога и сдачи по нему налоговой декларации. Все это берет на себя ИФНС. Вычисления проводятся по данным о доходах и расходах налогоплательщика, которые:

  • он передает через личный кабинет;
  • он предоставляет при использовании ККТ;
  • фиксирует уполномоченная кредитная организация.

Название системы налогообложения подсказывает, что это, по сути, та же упрощенка. Действительно, очень многое совпадает с классической УСН. К примеру:

  • единый налог полностью или частично заменяет налоги на прибыль, на имущество или НДС;
  • есть те же два варианта объектов налогообложения, что при обычной упрощенке;
  • компании таким же способом заявляют о своем переходе на АУСН, причем это добровольный шаг;
  • существуют похожие ограничения на применение.

На последнем пункте остановимся подробнее. Вот какие компании могут перейти на АУСН. Разумеется, что пока речь лишь про те, что «прописаны» в регионах проведения эксперимента. 

Таблица 6. Кому разрешается АУСН – автоматизированная «упрощенка»

Ограничивающие условия

Расшифровка ограничений

Лимиты в 2022 г. по: 

– доходам

≤ 60 млн руб.

– средней численности сотрудников

≤ 5 человек

– стоимости основных средств

≤ 150 млн руб.

Неподходящие виды деятельности

АУСН применяется для многих видов деятельности. Однако есть те, что под запретом. Вот их перечень:

  • банки, микрофинансовые и небанковские кредитные организации, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
  • производители подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства);
  • те, кто совершает сделки с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами, а также оказывает кредитные и иные финансовые услуги;
  • те, кто добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
  • те, кто организует и проводит азартные игры;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • частные агентства занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям, ИП, физлицам труд своих работников;
  • унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
  • некоммерческие организации;
  • крестьянские фермерские хозяйства
Неподходящие виды операций АУСН не применяется, если организация:
  • применяет иные режимы налогообложения;
  • является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;
  • ведет деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
  • привлекает персонал для работ, дающих право на досрочное назначение пенсии;
  • привлекает к работе физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
  • имеет счета в кредитной организации, не являющейся уполномоченной;
  • выплачивает физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным в п. 2–3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ;
  • является источником доходов в натуральной форме, а также доходов физлиц в виде материальной выгоды;
  • выплачивает деньги физлицам в наличной форме;
  • применяет особый порядок уплаты налогов (единый налоговый платеж)
Особенности для учредителей и их долей участия в уставном капитале Доля одного учредителя в уставном капитале организации на УСН должна быть не более 25%
Организационная структура Не должно быть:
  • филиалов;
  • обособленных подразделений 

Если говорить про то, какие налоги заменяет АУСН, то здесь почти все так же, как и при УСН. Почти, потому что есть три существенных послабления.

Первое. Страховых взносов, по сути, нет, ведь тариф по ним составляет 0%. А взносы «на травматизм» платятся в фиксированной величине 2 040 руб. в год при условии ежегодной индексации этой суммы (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

Второе. Не нужно сдавать расчет по страховым взносам. Он бы в любом случае был нулевым. Но даже нулевой не требуется.

Третье. Функции налогового агента по расчету и уплате НДФЛ можно передать уполномоченной кредитной организации.

Ставки по единому налогу при АУСН выше, чем при обычной упрощенке:

  • для объекта «доходы» – 8%;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 20%.

Видимо, это своеобразная плата налоговикам за то, что часть обязанностей налогоплательщика они берут на себя.

Единый сельскохозяйственный налог

В НК РФ про ЕСХН говорится в главе 26.1. Название спецрежима подсказывает, для кого он предназначается. Это сельхозтоваропроизводители.

Данная система налогообложения, как и все спецрежимы для организаций, применяется по решению компании. Переход фиксируется через подачу уведомления в налоговую. Выше для УСН отмечали, как это реализуется для уже действующих и вновь созданных предприятий. Для ЕСХН действует аналогичный порядок.

В ст. 346.2 НК РФ приводятся два перечня. В первом отмечается, кто считается сельхозтоваропроизводителем. А во втором, каким условиям он должен соответствовать, чтобы применять ЕСХН. Они повторяют друг друга по отдельным моментам. Поэтому остановимся лишь на условиях для применения спецрежима.

На ЕСХН можно перейти тому сельхозтоваропроизводителю, который соответствует хотя бы одному из шести условий:

  • производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Причем доход от ее продажи, а также от оказания растениеводческих и животноводческих услуг другим сельхозтоваропроизводителям составляет не меньше 70% от общего дохода;
  • оказывает другим сельхозтоваропроизводителям растениеводческие и животноводческие услуги. Причем доход от их реализации – не меньше 70% от общего дохода организации;
  • является сельскохозяйственным потребительским кооперативом. Причем доля от продажи сельхозпродукции, которую произвели члены кооператива, а также от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, – не меньше 70% в общем доходе;
  • является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям из пп. 1, абз. 3 и 4 пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
  • является сельскохозяйственным производственным кооперативом и соответствует условиям из абз. 3 и 4 пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
  • является рыбохозяйственной организацией с численностью работников за год не больше 300 человек. Причем доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции не меньше 70%, а промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.

А вот компании, для которых ЕСХН запрещен:

  • производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
  • организаторы азартных игр;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Перешедшие на ЕСХН платят единый налог. Он полностью или частично освобождает от налогов на прибыль и на имущество организаций. Остальные налоги и страховые взносы будут такими же, как на общем режиме. Смотрите подробности в таблице. 

Таблица 7. Налоги и страховые взносы для ЕСХН

Что платить

Кто платит

Какой отчет составляется

Единый сельскохозяйственный налог

Все организации на ЕСХН

Декларация по ЕСХН

Налог на прибыль

Организации на ЕСХН, но только в следующих случаях:

  • с дивидендов, с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • когда организация выступает налоговым агентом.
В остальных ситуациях налог на прибыль заменяется ЕСХН
Декларация по налогу на прибыль (не нужна при получении доходов в виде дивидендов от российских организаций)
НДС Все организации, кроме тех, что получили освобождение на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
Если освобождение есть, тогда НДС платится лишь в следующих случаях:
  • при импорте товаров;
  • когда организация выступает налоговым агентом
Декларация по НДС
Налог на имущество организаций Компании-собственники недвижимости, которая не используется в сельскохозяйственной деятельности.
Налог на имущество с другой недвижимости заменяется ЕСХН
Декларация по налогу на имущество
Налоги и взносы, от которых ЕСХН не освобождает и которые появятся при возникновении объекта налогообложения 
НДФЛ Здесь полная аналогия с ОСН. Подробности смотрите в таблице 2
Страховые взносы
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Акцизы
НДС и акцизы при импорте товаров
Водный налог
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

И напоследок расскажем про налоговую базу и ставку.

База определяется как разница между доходами и расходами, которые посчитали по правилам из ст. 346.5 НК РФ.

Ставка составляет 6%. Причем может быть ниже, если так решат региональные власти.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот спецрежим, пожалуй, самый редкий по применению из всех рассматриваемых. Причина в том, что он подходит лишь для инвесторов – участников соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья. Согласитесь, что таких компаний меньше, чем той же торговли или общепита.

Про СРД написано в главе 26.4 НК РФ. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно выполнить условия из п. 1 ст. 346.35 НК РФ.

Назовем главные отличия СРД от спецрежимов, которые рассмотрели выше:

  • нет единого налога, который заменяет собой другие;
  • есть освобождение от уплаты некоторых налогов, которое зависит от условий раздела продукции по соглашению;
  • вводится особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на добычу полезных ископаемых, НДС;
  • предусматриваются особые правила для сдачи деклараций и проведения выездных проверок.

Обо всем этом говорится в ст. 346.35, 346.37–346.42 НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать: критерии, которые помогут определиться

После того, как рассмотрели возможные системы налогообложения для организаций, самое время подумать: а какая лучше. Давайте выбирать. Ориентироваться будем на такие критерии:

  • налоговая нагрузка;
  • количество и частота отчетов и платежей.

Причем сравнивать будем не вообще все спецрежимы. Выше мы уже отмечали, что некоторые из них:

  • либо ограничены рамками территории применения, как АУСН;
  • либо весьма специфичны, как ЕСХН или СРД.

Выходит, большинству компаний на них все равно не перейти. Поэтому остановимся лишь на сопоставлении ОСН и УСН. А потом внутри УСН посмотрим, кому и какой объект налогообложения подойдет больше.

Сравниваем по налоговой нагрузке

Сравнение между ОСН и УСН проведем не вообще по всем обязательным платежам, а лишь по тем, которые заменяются единым налогом. Выше отмечали, что это налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. В таблице показали общие моменты по ним про подсчет базы и про ставки.

Таблица 8. Сравниваем ОСН и УСН по налоговой нагрузке

Критерий сравнения

ОСН

УСН

база

ставка

база

ставка

Налог на прибыль

Доходы минус расходы

20%

НДС

Доходы

20%

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества + Кадастровая стоимость отдельного недвижимого имущества

2,2%

Кадастровая стоимость отдельного недвижимого имущества

2,2%

Единый налог при УСН

Доходы

6%

Доходы минус расходы

15%

Отметим допущения, которые мы сделали при составлении таблицы:

  • взяли базовые ставки из НК РФ. То есть не учли, что для некоторых операций они понижаются Налоговым кодексом или региональными властями. А для УСН повышаются, когда предприятие преодолевает планку стандартных лимитов по доходам и численности работников;
  • не принимали в расчет налоговые льготы и освобождение от налогообложения по всем рассматриваемым налогам;
  • по НДС не показали, что он частично возмещается и в итоге сумма к уплате окажется меньше произведения налоговых базы и ставки;
  • предположили, что нет операций и объектов, по которым на упрощенке платятся налог на прибыль и НДС. Мы приводили их в таблице 4. И, согласитесь, они, скорее, редкое явление для рядовой организации, нежели частое.

Очевидно, что с учетом сделанных допущений по налоговой нагрузке выигрывает УСН: меньше либо базы, либо ставки. Значит, совокупные отчисления в бюджет также окажутся меньше.

Выбираем по количеству и частоте отчетов и платежей

Теперь сравним ОСН и УСН по тому, как часто нужно платить налоги и сдавать по ним декларации. Свели все в таблицу.

Таблица 9. Сравниваем ОСН и УСН по отчетам и платежам

Критерий сравнения

ОСН

УСН

частота сдачи декларации

частота уплаты налога

частота сдачи декларации

частота уплаты налога

Налог на прибыль

Ежеквартально или ежемесячно и за год

НДС

Ежеквартально

Ежемесячно

Налог на имущество

Один раз в год

Ежеквартально и за год

Единый налог при УСН

Один раз в год

Ежеквартально и за год

И опять победа на стороне УСН: всего одна декларация и четыре налоговых платежа в год.

Очевидно, что УСН выигрывает по обоим критериям, которые мы брали в расчет. Однако у этого спецрежима есть и минусы. Вот три основных.

Первый. Есть лимиты по доходу, численности работников и стоимости основных средств. Если предприятие перестает в них укладываться, то придется возвращаться на ОСН. А это сопряжено с определенными расчетными сложностями.

Второй. При выборе объекта налогообложения «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу. Но даже если выбрать объект «доходы минус расходы», то все равно включить в расходы вообще все, что хочется, не выйдет. Перечень трат закрытый. Причем в числе «запретных» есть очень даже нужные. К примеру, плата за маркетинговые услуги или за аттестацию рабочих мест.

Третий. УСН не совмещается с ОСН. Это проблема для некоторых покупателей, которым нужен счет-фактура с выделенным НДС. Из-за того, что «спецрежимник» его не выставляет, они могут отказаться от сотрудничества.

Счет-фактуру можно, конечно, и выписать. Однако в этом случае НДС из такого документа «упрощенщику» придется заплатить.

Как выбрать объект налогообложения при УСН

В завершении статьи сравним между собой объекты налогообложения при УСН и посмотрим, какой вариант и кому выгоднее. На схеме показали советы от практикующих специалистов.

UPR_TAXregimes_Shema.jpg

Рисунок 1. Критерии для выбора объекта налогообложения при УСН

По некоторым моментам дадим пояснения:

  • если организация убыточна, то при объекте «доходы» она платит налог со всех доходов. Если же выбрать «доходы минус расходы», то в бюджет пойдет только 1% от дохода. Это так называемый минимальный налог. А убыток можно перенести в уменьшение налога на следующие 10 лет;
  • «транзитные» доходы – это такие, которые проходят через денежные потоки компании, но не принадлежат ей. К примеру, собранная «коммуналка» с арендаторов. Однако при объекте «доходы» эти поступления увеличат налоговую базу, и компания заплатит с них налог;
  • стоимость дорогостоящих основных средств учитывается в расходах через амортизацию. Если выбрать объект «доходы минус расходы», то при покупке таких объектов получится сэкономить на налоге.
Мы написали эту статью, прежде всего, для тех, кто только решает открыть свой бизнес. Причем организацию, а не ИП. Уже на старте стоит знать, какие обязательные платежи будет ждать от вас государство и где можно легально сэкономить.

Комментарии 0

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь

© «УПРАВЛЯЕМ ПРЕДПРИЯТИЕМ»
Все права защищены. Все торговые марки являются собственностью их правообладателей.