Применение ККТ в 2022 году: нормативка и основные правила
Про то, как работать с ККТ, написано в Федеральном законе от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» (далее – Закон № 54-ФЗ).
В п. 1 ст. 1.2 говорится, что ККТ применяется всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов за некоторыми исключениями. А из ст. 1.1 узнаем, что расчеты– это прием и выплата денег в наличном и/или безналичном порядке:
- за товары, работы, услуги;
- при организации и проведении азартных игр и лотерей.
Как кажется, все ясно. Допустим, есть физлицо-покупатель и есть организация-продавец. Первый платит деньги и забирает товар, вторая получает оплату и выдает чек с применением ККТ. Куда проще?
В действительности, применение Закона № 54-ФЗ – тот еще квест. Причина в том, что ситуаций, связанных с движением денег от одного лица к другому, очень много. Какие-то из них признаются расчетами, значит, требуют «пробивки» чека. Другие – нет. Привели в таблице несколько каверзных моментов для примера.
Таблица 1. Неочевидные правила применения ККТ
|
Примеры, когда: |
|
|
ККТ используется |
ККТ не используется |
|
Компания выдает заем сотруднику для приобретения товаров |
Компания выдает заем сотруднику на цели, не связанные с покупкой товаров |
|
Одна организация оплачивает покупку у другой с помощью банковской корпоративной карты с ее предъявлением |
Одна организация оплачивает покупку у другой с помощью платежного поручения, переданного в банк |
|
Предприятие продает автомобиль работнику безотносительно к расчетам по зарплате |
Предприятие передает автомобиль работнику в виде натуральной оплаты труда. То, что она возможна, зафиксировано в трудовом или коллективном договоре |
Согласитесь, многое здесь строится на нюансах. Нелегко сразу угадать, как быть в каждом конкретном случае.
Чтобы вы не гадали и не ошибались, мы подготовили эту статью. В ней ответим на три вопроса:
- кто и когда обязан применять ККТ;
- кому это не требуется;
- что будет, если нарушить правила работы с кассовой техникой.
Кто обязан применять ККТ
Необходимость применения или неприменения ККТ зависит от ответов на три вопроса. Такие ответы определят, надо ли использовать ККТ конкретному лицу и в конкретной ситуации. Вот вопросы, которыми стоит задаваться:
- кто вы;
- кто ваш контрагент и как происходит расчет с ним;
- по какой причине производятся расчеты.
Давайте разбираться по порядку.
Кто вы
Закон № 54-ФЗ касается всех организаций и ИП. К числу организаций, которые должны применять ККТ, относятся в том числе некоммерческие, казенные, бюджетные, автономные. А к ИП, обязанным работать с ККТ, – в том числе те, у кого нет наемных работников.
Конечно, есть исключения, к примеру, по видам деятельности или по применяемой системе налогообложения. Расскажем об этом в следующей части статьи. А сейчас главное – запомнить: Закон № 54-ФЗ охватывает всех участников расчетов со статусом «организация» или «ИП».
Кто ваш контрагент и как происходит расчет с ним
Все контрагенты с позиции применения ККТ делятся на две группы:
- физические лица без статуса ИП;
- организации и ИП.
А расчеты возможны в трех вариантах:
- наличные;
- безналичные с применением электронных средств платежа (ЭСП);
- безналичные без применения ЭСП.
Уточним, что ЭСП – это, например, банковские карты, интернет-банки или электронные кошельки, как QIWI или Яндекс.Деньги.
В случае наличных расчетов кассовая техника задействуется всегда, причем безотносительно к тому, кто является контрагентом. Если между собой рассчитываются организации или ИП в безналичном формате без применения ЭСП, то использовать ККТ не нужно. Для остальных ситуаций есть дополнительные условия. Смотрите их в таблице.
Таблица 2. Правила применения ККТ для разных контрагентов и способов расчетов
|
Кто платит |
Как платит |
||
|
наличными |
безналичным способом с применением ЭСП |
безналичным способом без применения ЭСП |
|
|
Физлицо без статуса ИП |
ККТ применяется |
ККТ применяется |
ККТ применяется |
|
Организация или ИП |
ККТ применяется |
ККТ применяется, если при расчете предъявляется ЭСП, например, корпоративная банковская карта |
ККТ не применяется |
По какой причине производятся расчеты
В начале статьи мы писали, что понимается под расчетами в Законе № 54-ФЗ. Это была краткая выжимка из его ст. 1.1. Если же обобщить вообще все основания для расчетов, о которых говорится в нормативке по ККТ, то получится пять групп операций, признаваемых расчетными. Вот они:
- оплата за товары, работы, услуги;
- получение и выплата предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
- прием ставок, интерактивных ставок.
Это ситуации, в которых применяется ККТ. Все, что не попало сюда, проводится, минуя онлайн-кассу, так как не является расчетом. Вот несколько таких «нерасчетных» примеров, связанных с получением денег:
- от учредителя в виде вклада в уставный капитал;
- от граждан застройщиком по договорам долевого строительства;
- от контрагента в виде штрафов и пеней за нарушение договорных условий.
В завершении этой части статьи ответим на два частых вопроса:
- что будет, если организация или ИП пробили чек, но этого не требовалось?
- есть ли обходные пути в вопросе применения ККТ?
Ошибочно применили ККТ: что будет
Ничего не будет. Про это написала ФНС в письме от 26.10.2018 г. № ЕД-4-20/21001.
К примеру, ИП-покупатель перечислил деньги организации-продавцу за товар через платежное поручение. Компания пробила чек и отправила его ИП, хотя могла этого не делать. В этой ситуации с позиции налоговиков ничего критичного нет, ведь организации и ИП вправе использовать ККТ по желанию даже тогда, когда это не требуется.
Главное, чтобы не получалось наоборот: обязаны были применить, но не сделали этого. Так вышло бы в случае, если бы ИП оплатил товар через онлайн-банк, а предприятие-продавец не выставило чек на эту покупку.
Хотим не применять ККТ, хотя обязаны: можно ли так
Да, можно. Вот три способа легально «обойти» Закон № 54-ФЗ.
Первый. Заключите договор с посредником, который будет:
- от своего имени искать покупателей для вашего товара;
- получать от покупателей оплату за ваш товар;
- перечислять вам деньги.
Такой посредник называется агентом или комиссионером. Он должен быть организацией или ИП. Именно он будет применять ККТ при расчетах с физическими лицами-приобретателями товаров. Причем перевод полученной выручки от него на ваши счета не потребует пробивки чека с вашей стороны. Значит, вам ККТ не понадобится.
Второй. Воспользуйтесь услугами платежного агрегатора. Способ подойдет тем, кто получает от покупателей безналичную оплату с помощью ЭСП.
Есть важный момент, который нельзя упустить. Чтобы использовалась ККТ платежного агрегатора, нужно указать в договоре с ним, что он участвует в расчетах с использованием специального банковского счета, на который зачисляются деньги ваших покупателей. В таком случае он становится вашим агентом.
Если такого счета нет, а агрегатор предоставляет лишь платежную инфраструктуру, тогда ККТ должна применяться вами.
Третий. Продавайте товары только через интернет-площадку с оплатой в текущем времени с помощью ЭСП. В такой ситуации применяется специальная онлайн-касса, так как нет непосредственного взаимодействия между покупателем и продавцом.
Вот моменты, которые важно учесть:
- специальная онлайн-касса для расчетов в интернете не подойдет тем, кто также торгует «вживую». В этом случае им лучше приобрести обычную онлайн-ККТ;
- интернет-магазин обязан отправить электронный кассовый чек на электронную почту или на абонентский номер покупателя на сумму полученных средств.
Кто освобожден от применения ККТ
Оснований для неприменения ККТ много. Для удобства систематизировали их по пяти критериям и обобщили в таблице.
Таблица 3. Кто может работать без применения ККТ
|
Классификационный признак |
Перечень лиц/ситуаций |
|
Виды деятельности, услуг |
- Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности и оказывающие услуги из п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; - услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа; - деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций при соблюдении условий из п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; - предоставление за плату права пользования парковками при выполнении условий из п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; - оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций; - деятельность кредитных организаций; - оказание услуг в рамках уставной деятельности ТСН (в том числе ТСЖ, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами своим членам, а также расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги; - оказание услуг населению в сфере образования образовательными организациями; - оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта физкультурно-спортивными организациями; - оказание услуг населению в области культуры домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами; - осуществление расчетов за услуги, оказанные населению в области культуры муниципальными учреждениями: домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами, музеями с учетом исключений из п. 15 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
|
|
Особенности расчетных операций |
- Организации и ИП при проведении расчетов в безналичном порядке между организациями и/или ИП, за исключением платежей через ЭСП с предъявлением карты; - организации и ИП при расчетах исключительно монетой Банка России, совершаемых через автоматы, которые не питаются электрической энергией; - расчеты в виде зачета предоплаты и/или авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), если организации осуществляют их между собой или с ИП;реализация товаров, работ, услуг, расчеты за которые с покупателями производит платежный агент
|
|
Применяемые системы налогообложения |
- Самозанятые ИП, платящие налог на профессиональный доход; - ИП, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие виды деятельности из отдельных подпунктов п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Вот эти подпункты: 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54, 55, 57-62, 64, 66-80
|
|
Виды хозяйственных операций |
- Получение займа от физлица и расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров, работ, услуг; - получение ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирном доме; - получение оплаты по договорам участия в долевом строительстве; - выплата денежных средств физлицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору, например, за приобретаемый у него товар, за исключением приобретения товара для перепродажи; - выдача зарплаты; - удержание средств из зарплаты сотрудников в соответствии с коллективным или трудовым договором за оказанные работодателем услуги, выполненные им работы или реализованные товары; - удержание средств из зарплаты сотрудников за оказанные третьим лицом услуги, выполненные им работы или реализованные товары; - выплата материальной помощи сотруднику; - выдача денежных средств под отчет; - возврат сотрудником неизрасходованных денежных средств, выданных под отчет
|
|
Местонахождение |
Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, за исключением городов, поселков городского типа, некоторых райцентров |
Чтобы вам самостоятельно не искать в нормативке виды деятельности, которые упомянуты в таблице как ссылки на статьи из Закона № 54-ФЗ, мы составили две памятки. Предлагаем их скачать:
Каковы контроль применения ККТ и штрафы за нарушения
Применение кассовой техники контролируется налоговиками. У них в этом отношении много прав. Вот, к примеру:
- получать беспрепятственный доступ к ККТ, в том числе к фискальным данным;
- контролировать учет наличной выручки, принятой через ККТ;
- проверять правильность оформления чеков или бланков строгой отчетности (БСО), в том числе через проведение контрольной закупки;
- запрашивать разные пояснения и справки, связанные с работой кассовых аппаратов.
Нарушения, которые выявляются в ходе проверки, бывают четырех видов. Они сводятся к тому, что организации или ИП:
- не применяют ККТ;
- применяют кассовую технику, но такую, которая не соответствует требованиям, неправильно зарегистрирована, перерегистрирована или используется неверно;
- не выдают покупателю кассовый чек или БСО;
- не представляют информацию о работе ККТ по запросам налоговых инспекторов или представляют, но с опозданием.
Все названное относится к административным правонарушениям со сроком давности один год. Выходит, в тюрьму за такое не посадят, а вот штраф по ст. 14.5 КоАП РФ назначат.
Конкретная сумма штрафа зависит от нескольких моментов:
- на кого он налагается – на должностное лицо или на организацию;
- относится ли нарушитель к социально ориентированным некоммерческим организациями или субъектам МСП;
- является ли нарушение повторным.
Смотрите в таблице, сколько стоят ошибки работы с ККТ.
Таблица 4 . Нарушения применения ККТ и штрафы по ним
|
Каков вид нарушения |
Кто нарушитель |
||
|
должностное лицо или ИП |
организация, кроме социально ориентированной НКО или субъекта МСП |
социально ориентированная НКО или субъект МСП |
|
|
Неприменение ККТ |
- От 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. – при первом нарушении; - дисквалификация должностного лица на срок от года до двух лет и приостановление деятельности ИП на срок до 90 суток – при повторном нарушении
|
- От 3/4 до одной суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. – при первом нарушении; - приостановление деятельности организации на срок до 90 суток – при повторном нарушении
|
- Вынесение предупреждения при выполнении условий из ст. 4.1.1 КоАП РФ – при первом нарушении; - от 3/8 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 15 000 руб. – при повторном нарушении
|
|
Применение ККТ, не соответствующей требованиям |
Предупреждение или административный штраф в размере от 1 500 до 3 000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере от 2 500 до 5 000 руб. |
|
Непредоставление информации о работе ККТ |
|||
|
Непредъявление кассового чека или БСО |
Предупреждение или административный штраф в размере 2 000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб. |
Предупреждение или административный штраф в размере 5 000 руб. |
Есть две официальные «лазейки», которые позволят или вообще не платить штраф, или уменьшить его. Они не распространяются лишь на непредоставление информации о работе ККТ. Для остальных трех нарушений вполне применимы.
Итак, чтобы вообще не платить штраф, нужно:
- отправить в налоговую кассовый чек коррекции или БСО коррекции, если ошибка исправляется формированием этих документов;
- сделать то, что требуется по Закону № 54-ФЗ, причем успеть до вынесения постановления об административном правонарушении;
- в течение трех рабочих дней с момента, как это сделали, уведомить налоговиков о совершенной ранее ошибке через кабинет ККТ.
Действия сработают и штраф отменится, если:
- на дату получения чека коррекции или уведомления об ошибке в налоговой не знали о вашем правонарушении;
- чек коррекции или уведомление подтверждают, что правонарушение действительно было.
Если вы опоздали с осознанием своих правонарушений и налоговики вас опередили, то остается шанс уменьшить штраф до 1/3 от его минимального размера. Так получится сделать при одновременном выполнении трех условий:
- ошибку нашли налоговики в ходе автоматизированной проверки;
- вы устранили недочет, причем успели с этим до вынесения постановления об административном нарушении;
- вы признали ошибку через кабинет ККТ и опять-таки до вынесения постановления об административном нарушении.
Иногда устранение ошибки включает в себя пробивку чеков коррекции.
И напоследок важная подсказка от экспертов. Если ваш покупатель – ИП, то запросите у него документы, которые подтверждают данный статус. Это, например, копия свидетельства о регистрации. Когда такого документа нет и не нашлись подтверждения из других источников о том, что он точно ИП, тогда воспринимайте его как обычное физлицо. Значит, при расчетах с ним используйте ККТ.
Вопросы применения кассовой техники осложняются тем, что помимо основного Закона № 54-ФЗ есть множество разъяснений в письмах от Минфина и ФНС. Иногда предлагаемые там решения совсем неочевидны, а иной раз противоречат друг другу. Тем не менее, общие подходы сложились и применяются на практике. Про них мы и рассказали в данном материале.
Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь