10 способов законного сокращения зарплатных налогов

Бизнес платит 30 копеек взносов во внебюджетные фонды с каждого рубля зарплаты, начисленной сотрудникам. А еще есть НДФЛ, который удерживается из доходов работника. Сокращение этих трат – так называемых зарплатных налогов – существенно снизит расходы организации, ИП или физлица. Но как это сделать? В статье рассказываем про 10 способов. .

Как оптимизировать «зарплатные налоги»

Какие-то методы налоговой оптимизации в части страховых взносов и НДФЛ вполне легальны. Другие – представляют собой, скорее, лазейки в законодательстве, но тоже вполне жизнеспособны, если не злоупотреблять ими и грамотно оформлять подтверждающие документы. А третьи – откровенно противозаконные.

В статье рассмотрим варианты для каждого типа. Укажем на особенности реализации, ожидаемые выгоды и потенциальные риски для налогоплательщиков.

Оптимизация налоговой нагрузки из серии «Так точно можно»

1. Составляем ученический договор

Вариант подойдет компаниям, которые часто нанимают новых сотрудников. Первые месяцы их работы можно признать обучением в рамках ученического договора.

Преимущество таких правоотношений в следующем: в период учебы работник получает стипендию (ст. 204 ТК РФ), а она не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если текучка кадров высокая, тогда получится существенная экономия на отчислениях во внебюджетные фонды.

Вот четыре совета от экспертов о том, как правильно составить ученический договор:

если вы – ИП, тогда этот вариант не для вас. Право заключать ученические договоры есть только у юрлиц (ст. 198 ТК РФ);
с тем, кого пока не приняли в штат, заключайте ученический договор на профобучение. С уже принятым штатным сотрудником – договор на профобучение или переобучение с отрывом или без отрыва от работы;
на каждого ученика формируйте свой договор. В его тексте или приложениях к нему указывайте наставника и приводите программу обучения;
определитесь со сроком обучения. Он соответствует периоду получения необходимых навыков для работы на вакантной должности. Обычно останавливаются на двух-трех месяцах.

А это два шаблона документов, которые можно скачать:

Если составить ученический договор абы как или не заключить его вовсе, тогда налоговики или трудовые инспекторы переквалифицируют отношения в трудовые, а затем доначислят НДФЛ и страховые взносы. Оформляйте все по закону, тогда риски придирок от чиновников окажутся минимальными.

Методы налоговой оптимизации из серии «Так можно, но осторожно»

2. Выводим персонал на аутсорс или дробим бизнес

В этой статье разбираемся только с экономией на зарплатных налогах, поэтому аутсорсинг и дробление бизнеса для минимизации налога на прибыль и НДС оставим в стороне.

Итак, второй способ основан на том, что по страховым взносам существуют льготные ставки для отдельных предприятий. Вот их перечень.

Таблица 1. Какие льготы есть по страховым взносам в 2023 г.

Кто платит льготные страховые взносы	По какому тарифу
Малые и средние предприятия (МСП), включая общепит, со среднесписочной численностью более 250 человек Организации–участники проекта «Сколково»	30% – в пределах МРОТа*; 15% – с зарплаты, превышающей МРОТ
IT-предприятия Организации, которые занимаются разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции Участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров Резиденты ТОСЭР Резиденты порта Владивосток Резиденты ОЭЗ в Калининградской области Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе Организации-мультипликаторы Социально ориентированные НКО Благотворительные организации	7,6%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0% – до 31.12.2027
Примечание: *МРОТ на момент написания статьи составляет 16 242 руб.

Из этого списка особенно интересны МСП и IT-организации. Само собой, если ваша компания уже относится к их числу, тогда просто пользуйтесь пониженными тарифами. А что можно сделать тем, кто не попадает под критерии для «айтишников» или малого и среднего бизнеса?

Эксперты предлагают два решения:

выполните критерий для МСП по численности сотрудников за счет перевода их части в стороннюю организацию. После чего используйте их труд по договору аутсорсинга;
выделите IT-подразделение в отдельную организацию с нематериальным активом в виде программного обеспечения на балансе.

Давайте подробнее разберемся с каждым вариантом.

Выполняем критерий для МСП по численности

Напомним критерии малого и среднего бизнеса по количеству сотрудников и заодно по доходам. Они такие.

Таблица 2. Каковы ограничения по сотрудникам и доходам для МСП

Про какое предприятие речь	Какие ограничения
Про какое предприятие речь	по численности сотрудников, чел.	по годовым доходам, млн руб.
Микро	≤15	≤120
Малое	16–100	≤800
Среднее	101–250	≤2 000

А вот два момента, которые нужно учесть, затевая этот вариант налоговой оптимизации.

Первое. Продумайте надежное экономическое обоснование для перевода части персонала на аутсорсинг. Причем снижение налоговой нагрузки не может являться определяющим фактором, иначе у налоговиков появятся вопросы.

К примеру, сделайте упор на то, что сотрудники заняты не все рабочие дни в месяце, а лишь определенное время, так как выполняют проектную работу или требуются в период пиковой загрузки. Или что ваша компания так экономит на ведении кадрового учета, арендных платежах, офисном оборудовании и канцелярии.

Вот еще несколько преимуществ аутсорсинга, которые можно обозначить как деловые цели для вывода персонала в дружественную компанию:

привлечение узкопрофильных специалистов для решения временных задач бизнеса;
концентрация руководства на основной деятельности компании за счет передачи дополнительных операций на аутсорсинг;
исключение трудовых споров с персоналом сторонней организации.

Второе. Обоснуйте правовую и экономическую самостоятельность компании, в которую переводите персонал. Иначе рискуете нарушить ст. 56.1 ТК РФ, запрещающую заемный труд. Компания-аутсорсер не может быть организацией, весь бизнес которой построен лишь вокруг того, чтобы сдавать вам в «аренду» своих сотрудников.

Предлагаем скачать шаблон договора. Посмотрите в нем, как реализуются подобные правоотношения: договор по предоставлению труда работников.

Выделяем IT-подразделение как самостоятельное юрлицо

Чтобы «айтишная» компания могла рассчитывать на льготы по страховым взносам, должны выполняться несколько условий:

90% выручки приходится на IT-деятельность;
среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек;
есть государственная аккредитация от Минцифры России. Она оформляется бесплатно в течение 30 рабочих дней. Подробности о ней смотрите на министерском сайте.

Выделение IT-подразделения с позиции налоговиков является дроблением бизнеса. В этом главный риск способа. Ведь если новая организация создается лишь затем, чтобы экономить на налогах, то это противозаконно. Поэтому продумайте иную деловую цель для подобной операции и, как в случае с аутсорсингом персонала, надежно обоснуйте ее и подкрепите расчетами.

3. Работаем с ИП или самозанятыми

Трудовой договор обязывает работодателя много к чему. Например:

предоставить сотруднику рабочее место и оборудование;
дважды в месяц выдавать зарплату;
оплачивать отпуска и больничные;
и – главное в свете данной статьи – начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Если же на вашу компанию работает ИП или самозанятый по гражданско-правовому договору, то ничего этого делать не нужно. Среди прочего такие специалисты сами заплатят свои налоги и перечислят взносы. Подробнее о том, какие и сколько, читайте в статье «Какую систему налогообложения выбрать для ИП» .

Может показаться, что этот способ налоговой оптимизации реализуется легче легкого:

расторгаем трудовые договоры с работниками;
заставляем их оформиться ИП и/или самозанятыми;
заключаем с ними договоры подряда или оказания услуг.

Но нет, так не выйдет. Риск того, что налоговики переквалифицируют гражданско-правовые правоотношения в трудовые, здесь зашкаливает. Опыт у них в этом большой, и вот на что они обращают внимание.

Таблица 3. Какие признаки говорят о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми

Признаки
1. Предмет договора формулируется как выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика	8. На исполнителя составляются расчетные листки, графики отпусков, приказы на командировку. С ним заключаются договоры о материальной ответственности, делаются отметки о его приходе в здание заказчика и уходе из него в журнале регистрации
2. Исполнителю по гражданско-правовому договору платится фиксированная ежемесячная сумма, которая не зависит от объема выполненной работы	9. Должность исполнителя значится в штатном расписании
3. Выплачиваемое вознаграждение включает премиальную часть, отдельно оплачиваются отпуска и больничные	10. Работа на заказчика является единственным источником дохода для исполнителя
4. Выплаты происходят не по итогам выполненной работы, а дважды в месяц, как это требует ТК РФ для штатных сотрудников	11. Гражданско-правовой договор заключается на долгий срок или постоянно продляется
5. Работы всегда выполняются на территории заказчика, причем исполнитель не платит арендную плату	12. Заказчик контролирует рабочий процесс, а не результат труда и может налагать дисциплинарные взыскания, к примеру, за опоздание или неявку исполнителя
6. Используется оборудование заказчика, его подключение к интернету и офисные принадлежности	13. Физические лица регистрируются как ИП или самозанятые сразу после прекращения трудового договора. А после завершения гражданско-правового договора снимаются с учета в качестве таковых
7. Исполнитель подчиняется трудовому распорядку компании, обязан соблюдать дресс-код и т.п.	14. Отсутствуют отчеты исполнителя о выполненной работе или оказанной услуге, нет актов приема-передачи результатов деятельности специалиста

Если что-то из перечисленного инспекторы обнаружат, тогда готовьтесь к доначислениям по страховым взносам, взносам на травматизм и НДФЛ. А еще к налоговым санкциям за несвоевременную уплату всего этого в бюджет и внебюджетные фонды.

В общем, этот «фокус» влетит компании в копеечку, поэтому лучше не рискуйте. Зовите ИП и самозанятых лишь в том случае, когда они действительно работают как подрядчики, а не как фактические сотрудники.

И еще помните про такой момент: работодатель не может заключить договор со своим бывшим сотрудником как с самозанятым в течение двух лет с момента его увольнения. Про это написано в пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

4. Переводим часть зарплаты в компенсации

Способ основывается на том, что компенсации и социальные выплаты работникам не облагаются страховыми взносами. Если переведете часть зарплаты в такие платежи, то сэкономите на отчислениях во внебюджетные фонды. Такой подход мы кратко упоминали в статье «Как сократить затраты: анализируем текущие, определяем завышенные, урезаем возможные». В этой публикации разберемся с ним основательно.

Платежи работникам не облагаются страховыми взносами, если они:

не являются платой за труд;
не относятся к стимулирующим надбавкам;
не зависят от квалификации сотрудника;
не определяются количеством, качеством работы и условиями ее выполнения;
прописаны в коллективном договоре.

Вот примеры таких платежей.

Таблица 4. На какие компенсации и прочие выплаты работникам не начисляются страховые взносы

Необлагаемые компенсации и платежи	Правовое обоснование
Возмещение стоимости аренды квартиры и коммуналки	Пп. 2	п. 1 ст. 422 НК РФ
Возмещение стоимости питания, продуктов, топлива
Оплата профподготовки, переподготовки и повышения квалификации работника
Компенсация за использование личного транспорта
Оплата проезда к месту отпуска и обратно	Пп. 7
Материальная помощь не более 4 000 руб. в год на работника, в том числе в связи со сложным финансовым положением, в связи со вступлением в брак, с началом учебного года	Пп. 11
Оплата обучения работника по основной или дополнительной профессиональной программе	Пп. 12
Оплата процентов по ипотечным кредитам	Пп. 13
Погашение ипотечного кредита	Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.09.2016 № Ф09-8783/16
Выплаты к праздничным датам	Постановления Арбитражных судов: · Северо-Западного округа от 11.08.2022 № Ф07-8790/2022; · Волго-Вятского округа от 16.06.2022 № Ф01-2589/2022
Вручение подарочных сертификатов на покупку товаров, работ или услуг	Ст. 421 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 № 406-19
Оплата фитнеса	Определение Верховного суда от 19.01.2017 № 307-КГ16-19377
Вознаграждение за то, что работник выступает поручителем, когда компания берет банковский кредит	П. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ
Плата за арендованное у сотрудника имущество, в том числе автомобиль, ноутбук, телефон, недвижимость	П. 4 ст. 420 НК РФ, письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569, письма Минфина от 18.12.2017 №03-15-06/84407, от 01.11.2017 № 03-15-06/71986

Заменяйте часть зарплаты работника или планируемое ее повышение на что-то из перечисленного и экономьте на страховых взносах. Однако избегайте следующих моментов, которые покажутся налоговикам подозрительными.

Таблица 5. Чего избегать, когда вводите компенсации и социальные выплаты сотрудникам

Так нельзя	Потому что
Компенсации и социальные выплаты составляют больше трети от платежей конкретному работнику	С позиции контролеров это много. Скорее всего, они увидят в таком скрытую оплату труда и заставят подтвердить обоснованность выплат
Сотрудник передает компании автомобиль в аренду и сам оказывает услуги по его вождению	Если не разделить платежи за аренду и за оказанные услуги, то налоговики могут обобщить их как одну выплату по договору управления транспортом. На нее начислят страховые взносы
Не прослеживается связь между выплатой и основанием в виде: подарок – на праздник, матпомощь – в сложной ситуации	Налоговики решат, что компания таким способом просто уходит от страховых взносов
Компенсации за разъездной характер работы выплачиваются тем, кто никуда не ездит
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях выплачивается сотруднику, который не может подтвердить право собственности на эти активы. Также нет документов, фиксирующих характер и размер трат, связанных с использованием этого имущества в служебных целях, к примеру, чеков и накладных

5. Выплачиваем всем работникам одинаковую премию

Интересный способ экономии на страховых взносах стал легальным, благодаря Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.03.2017 № Ф04-285/2017. Суть в том, чтобы выплатить работникам премию, которая:

носит разовый характер;
не предусматривается в трудовом или коллективном договорах;
начисляется всем работникам в равной сумме независимо от должности, квалификации, трудового стажа и т.п.

В таком случае премия рассматривается как выплата социального характера, не являющаяся вознаграждением за труд. Поэтому не облагается страховыми взносами.

Пример подобной выплаты есть в тексте указанного выше Постановления суда. Это премия в размере 10 000 руб. в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войне.

6. Выдаем сотрудникам льготные займы

Беспроцентный заем сотруднику или учредителю не облагается страховыми взносами. А в 2021–2023 гг. еще и не платится НДФЛ с материальной выгоды, возникающей по таким беспроцентным займам. Поэтому некоторые компании используют подобную передачу денег как альтернативу премии за выслугу лет или дивидендам. Делается это так.

Первое. Составляете письменный договор займа между вашей организацией и сотрудником или собственником. В договоре прописываете:

сумму займа;
беспроцентный характер займа;
срок займа. Причем допустимо его не указывать или обозначить как «до востребования». В этом случае заемщик обязан вернуть деньги в течение 30 дней с того дня, как этого потребует заимодавец.

Второе. Передаете деньги заемщику наличкой или переводом на банковский счет. Подтверждаете это оформлением расходного кассового ордера или платежного поручения.

Подробности о том, как правильно выписать расходник по кассе, читайте в статье «Ведение кассовых операций: как работать с наличкой в организациях и у ИП».

Третье. По окончании срока действия договора займа, если этот срок указывался, прощаете долг сотруднику или собственнику. В итоге у него остаются деньги, которые не облагались ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Если срок займа не фиксировался, значит, деньгами можно пользоваться на бессрочной и притом беспроцентной основе.

В отношении такого способа налоговой экономии учитывайте следующее:

схема стала возможной с марта 2022-го после изменений в НК РФ, которые внес Закон от 26.03.2022 № 67‑ФЗ. И она завершится в 2023-м, если законодатели ее не продлят;
способ относится к рискованным. Налоговики могут заподозрить, что выдаваемые беспроцентные займы – лишь прикрытие, чтобы не платить с доходов физлица НДФЛ и страховые взносы. Особенно подозрительным будет вариант, когда заем прощается;
беспроцентный заем, превышающий 600 тыс. руб. и переводимый по безналу, дополнительно контролируется банком. Также банкиры сообщают об этой операции в Росфинмониторинг. Так они соблюдают Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
когда по беспроцентному займу выдаются деньги, взятые как банковский кредит, налоговики урежут принятые в налоговом учете расходы. А именно исключат из их состава проценты, которые компания платит банку. Логика понятна: организация кредитуется не за бесплатно, а отдает эти деньги за просто так. Выходит, процентный расход не направлен на получение дохода;
нужно учитывать законодательство по крупным сделкам и операциям с заинтересованными лицами. К примеру, если сумма займа превышает 25% от балансовой стоимости активов предприятия, тогда он выдается лишь с разрешения учредителей (акционеров, участников) компании;
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентный займам между физлицами и организациями-работодателями, начисленный в 2021 г., можно вернуть как излишне уплаченный.

7. Не платим зарплату директору

Способ подходит компаниям, у которых один учредитель, взявший на себя функции директора. В соответствии с письмом Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 такой управленец вправе:

не заключать сам с собой трудовой договор;
не платить себе зарплату;
получать доход от предприятия дивидендами.

Налоговая экономия строится на том, что дивиденды в отличие от зарплаты не облагаются страховыми взносами.

Но у такого варианта есть минимум три недостатка:

если компания работает с убытком, дивиденды начислять нельзя;
промежуточные дивиденды возможны лишь в ООО и АО, причем с поквартальной, а не помесячной выплатой;
налоговые инспекторы будут настаивать на том, чтобы зарплата директору выплачивалась в обычном порядке. Их доводы сводятся к тому, что руководитель выполняет трудовые функции по управлению бизнесом. Значит, по ст. 11 ТК РФ с ним тоже нужно заключить трудовой договор.

Кто-то из коллег решает вопрос так: платит руководителю минималку, чтобы отбиться от споров с налоговиками, но и не переплачивать страховые взносы.

Схемы налоговых оптимизаций из серии «А вот так нельзя»

8. Выдаем сотрудникам невозвратный подотчет

Суть подхода в том, чтобы выдать сотруднику подотчет и не требовать назад ни денег, ни чего-то приобретенного на них. Делается это ради экономии на НДФЛ и страховых взносах, которые не начисляются на такие суммы.

Но правда в следующем: когда-то – к примеру, по истечении срока исковой давности – долг работника придется списать. В этот момент у липового подотчетника возникнет доход, облагаемый НДФЛ, а компания не сможет включить списанную дебиторку в налогооблагаемые расходы. Выходит, с ее суммы придется платить налог на прибыль или единый налог при УСН.

Кроме того, есть прецеденты, когда прощенный подотчет взыскивался с руководителя или собственника банкротящейся компании по решению суда.

9. Платим зарплату в конверте

Способ сводится к тому, чтобы как-то обналичить деньги бизнеса, а потом выдать из них зарплату, которая не отразится в бухгалтерских документах.

Обналичка проводится через фирмы-однодневки на общей схеме налогообложения, через ИП на упрощенке или патенте или даже через руководителя, который якобы берет взаймы у своей компании.

Схема рано или поздно вскроется, так как охотников за раскрытием очень много. Это:

банки, отлично видящие проходящие через них денежные потоки;
налоговики, отслеживающие мутные конторы, в которых нет сотрудников, активов, типичных расходов, зато есть перегонка денег между счетами и обналичка;
трудовые инспекторы, с радостью готовые выслушать жалобы работников про то, как они получают плату за труд наличными без росписи в ведомости или как им не дают ипотечный кредит, потому что в справке о зарплате значится минималка, хотя по факту выплаты намного выше.

Кроме того, в арсенале контролеров есть и такие способы:

сверка средней зарплаты из официальных налоговых отчетов компании с суммами, которые она указывает в вакансиях на «работных» сайтах;
анализ динамики зарплаты в организации, резкий рост которой подскажет, что бизнес решил выйти из тени, но совсем недавно в ней прятался;
отслеживание дорогих приобретений сотрудников, которые им не по карману, если судить по их «белому» заработку.

Причем проверяющие действуют и точечно в зависимости от ситуации. Например, в схеме, где зарплату выплачивали наличкой из якобы займов, оформленных на руководителя и единственного собственника охранного предприятия, налоговики:

сравнили количество охраняемых объектов и сведения из формы 6-НДФЛ. Объектов был 71, а официальных охранников – всего пять. Очевидно, что цифры явно не стыкуются;
запросили в Росгвардии сведения, необходимые для оформления личной карточки охранника. К ним относится в том числе выписка из приказа о приеме на работу. Оказалось, что по выпискам из проверяемого ЧОПа выдавалось 116 карточек, значит, именно столько сотрудников в компании;
допросили выявленных «ЧОПовцев» и узнали, что плату за труд они всегда получали наличкой от руководителя. Причем нередко никаких зарплатных ведомостей на подпись им никто не давал.

Чем в итоге заканчивается «конвертная» зарплата? Доначислениями по НДФЛ и страховым взносам, а еще штрафами, пенями и, возможно, уголовным преследованием.

10. Выдаем зарплату через руководителей

Для страховых взносов существует предельная база на каждого работника. В 2023-м она составляет 1 917 000 руб. До этой величины тариф страховых взносов составляет 30%, а сверх нее – только 15,1%.

В некоторых компаниях пользуются этим так:

начисляют большие зарплаты кому-то из руководителей с расчетом на то, что в какой-то момент их доход превысит предельную базу;
остальных сотрудников официально рассчитывают по минималке, а неофициально доплачивают из зарплаты того самого руководителя.

В итоге все сводится к перераспределению платы за труд между работниками компании. А еще – к искусственному занижению страховых взносов и обоснованным претензиям от налоговиков. Если такая схема вскроется, то налоговых доначислений и санкций не миновать.

В статье рассказали про десять способов экономии на зарплатных налогах. Для большинства из них успешное использование зависит от того, не станете ли вы ими злоупотреблять. Дозированное применение с правильным оформлением первички и пониманием возможных рисков, скорее всего, не вызовет вопросы у контролеров и точно облегчит налоговое бремя бизнеса.

Комментарии 0

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь