Те, кто успел до 1 июля 2022-го выделить айтишное подразделение в самостоятельный бизнес, сейчас получают существенные льготы. А что делать тем, кто не успел? Есть вариант создать новую IT-компанию и перевести туда своих программистов. Но стоит ли игра свеч и что может не понравиться налоговикам? Ответили на эти вопросы в статье.
Оцениваем выгоды: какие существуют налоговые льготы для ИТ-компаний
«Правильные» айтишники в 2023-м совсем не платят налог на прибыль и НДС, а страховые взносы для них составляют менее трети от стандартной величины. Про то, кого считать «правильными» IT-компаниями, расскажем чуть дальше. А пока смотрите таблицу с конкретикой по налоговым послаблениям.
Таблица 1. Налоговые льготы для АйТи-компаний
|
Какой налог |
Какая льгота |
Какова обычная ставка |
|
Налог на прибыль |
Ставка налога – 0% в 2022–2024, далее – 3%* |
20% |
|
НДС |
Налог не начисляется при передаче исключительных прав и прав использования на: · компьютерные программы и базы данных из единого реестра российского ПО** – для разработчиков ПО и баз данных; · на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау – для разработчиков электронных изделий |
20% |
|
Страховые взносы |
Пониженный тариф – 7,6%, где: · 6% – в Пенсионный фонд; · 0,1% – в Фонд обязательного медстрахования; · 1,5% – в Фонд соцстрахования |
30% |
|
Примечания: * В марте’23 Минцифры предложило оставить нулевую ставку и на следующие годы. ** Разработчики сами подают заявки в этот реестр на сайте |
||
Последнюю колонку привели, чтобы сразу стало ясно: сейчас государство особо благоволит к разработчикам отечественного ПО. Причем, кроме налоговых льгот, дает еще и такие преимущества.
Таблица 2. Прочие льготы для ИТ-компаний и их сотрудников
|
Какая льгота |
Что она дает |
|
Для компаний |
|
|
Ставки по кредитам составляют: · до 11% – на пополнение оборотных средств для системообразующих ИТ-организаций; · до 3% для аккредитованных и до 5% для прочих компаний – на новые проекты в сфере разработки и внедрения российских ИТ-решений |
|
|
Федеральный бюджет финансирует процент от объема оборудования, приобретенного в лизинг: · до 80% – для проектов, где доля отечественного оборудования превышает 70%; · до 40% – для проектов, где доля отечественного оборудования менее 70% |
|
|
Приостанавливаются такие контрольные мероприятия: · до 03.03.2025 – выездные налоговые проверки, в том числе повторные. Исключение: проверки, которые назначил руководитель вышестоящего налогового органа или ФНС; · до 31.12.2024 – проверки от государственных и муниципальных органов, в том числе трудовых инспекций, пожарного надзора, Роспотребнадзора, Санэпидстанции. Исключение: внеплановые проверки Роскомнадзора из-за утечки персональных данных |
|
|
Упрощенный прием на работу иностранцев |
ИТ-компании не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных ИТ-специалистов. Самим специалистам не нужны разрешение на работу или патент |
|
На начало апреля 2023-го активен прием заявок на гранты: · до 6 млрд руб. – для компаний, внедряющих российские ИТ-решения; · до 700 млн руб. – для компаний, внедряющих новые цифровые решения |
|
|
Для сотрудников |
|
|
Отсрочку получают сотрудники аккредитованных компаний, если: · их возраст от 18 до 27 лет; · у них высшее образование из специального перечня; · они работают в компании по трудовому договору с нормальной продолжительностью рабочего времени; · они проработали в ИТ-компании не менее 11 месяцев в период, который определяется законами. На дату написания статьи это 01.04.2022–31.03.2023 |
|
|
Программа действует для ипотечных договоров, заключенных в период с 13.05.2022 по 31.12.2024. Вот основные условия: · ставка до 5%; · сумма – 18 млн руб. для регионов-миллионников и 9 млн руб. – для остальных регионов |
|
Чтобы прочитать подробности по отдельным льготам, переходите по ссылкам в первой колонке таблицы.
Как видите, преимуществ взаправду много, и они существенные. Теперь давайте разбираться, кто такие «правильные» айтишники, которым так повезло.
Узнаем условия: что нужно, чтобы получить «айтишные» льготы
Льготы предоставляются не всем подряд, а тем, кто соответствует пяти условиям:
- является организацией. Для ИП и их сотрудников господдержка не работает;
- у компании есть зарегистрированный программный продукт в реестре отечественного ПО;
- компания не была создана после 01.07.2022 г. в результате реорганизации, кроме преобразования;
- профильная выручка составляет не менее 70% от всех доходов;
- получена аккредитация в Минцифры.
В двух последних пунктах заложены свои требования и их немало. Рассмотрим их.
Что включается в профильную выручку
Профильная выручка – это доходы от продажи собственных программных продуктов или электроники. Они прописаны в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Если упростить, то, что там навертели нормотворцы, получится так:
- доработка, внедрение и поддержка российского ПО;
- продажа онлайн-рекламы на своих платформах;
- размещение объявлений на досках объявлений, например «Авито» и «Авто-ру»;
- предоставление платного доступа к контенту, в том числе по подписке;
- оказание образовательных услуг на собственных онлайн-платформах;
- разработка и продажа российских программно-аппаратных комплексов;
- поставка SaaS-решений через закрытые сети с хранением данных на стороне клиента, например, облачных хранилищ навроде Яндекс.Диска.
А вот виды деятельности, доходы по которым нельзя включать в профильную выручку:
- предоставление платформы для участия в госзакупках;
- посредничество в сделках с недвижимостью;
- финансовые, банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг;
- маркировка товаров;
- услуги связи;
- сервисы доставки еды;
- сервисы такси.
Как получить аккредитацию в Минцифры
Правила аккредитации записаны в постановлении Правительства от 30.09.2022 г. № 1729. В конце февраля 2023-го документ изменили так, чтобы аккредитация стала доступной еще большему количеству компаний.
Чтобы получить аккредитацию, нужно попасть в восемь требований. Вот они.
Первое – вид деятельности. В таблице показали, каким должен быть основной ОКВЭД компании и с каким его нужно сочетать.
Таблица 3. По каким ОКВЭД выдается аккредитация Минцифры
|
Код ОКВЭД |
Название вида деятельности |
Если это основной вид деятельности, тогда дополнительным должен быть отмеченный знаком «+» |
|
26.20.4 |
Производство средств защиты информации, а также информационных и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием средств защиты информации |
Основной |
|
26.30.16 |
Производство оборудования средств связи, в том числе программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий |
|
|
46.51.2 |
Торговля оптовая программным обеспечением |
|
|
47.91.2 |
Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет |
|
|
58.11 |
Издание книг |
|
|
58.13 |
Издание газет |
|
|
58.14 |
Издание журналов и периодических изданий |
|
|
58.19 |
Виды издательской деятельности прочие |
|
|
58.21 |
Издание компьютерных игр |
|
|
58.29 |
Издание прочих программных продуктов |
|
|
59.14 |
Деятельность в области демонстрации кинофильмов |
|
|
60.10 |
Деятельность в области радиовещания |
|
|
60.20 |
Деятельность в области телевизионного вещания |
|
|
63.91 |
Деятельность информационных агентств |
|
|
71.20.9 |
Деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу прочая |
|
|
72.11 |
Научные исследования и разработки в области биотехнологии |
|
|
72.19 |
Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие |
|
|
73.11 |
Деятельность рекламных агентств |
|
|
73.12 |
Представление в средствах массовой информации |
|
|
73.20.1 |
Исследование конъюнктуры рынка |
|
|
74.90.9 |
Деятельность в области защиты информации |
|
|
85.30 |
Обучение профессиональное |
|
|
85.41 |
Образование дополнительное детей и взрослых |
|
|
85.42 |
Образование профессиональное дополнительное |
|
|
95.11 |
Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования |
|
|
62 |
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги |
+ |
|
63.1 |
Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет |
Второе – среднемесячная зарплата. Она не должна быть меньше средней по РФ или региону регистрации бизнеса. Требование необязательно в двух случаях, когда компания:
- создана менее чем за квартал до подачи заявления на аккредитацию;
- получила доход свыше 1 млн руб., в том числе от реализации прав на программы, а ее продукты есть в реестре отечественного ПО.
Третье – доля доходов от информационных технологий. Она должна превышать 30%. О том, какие это доходы, написано в приказе Минцифры от 08.10.2022 г. № 766. К ним относится много чего, в том числе проектирование компьютерного оборудования и сайтов, реализация компьютерных программ, регистрация доменных имен.
Доля рассчитывается по прошлому году. А если компания подает заявление на аккредитацию в год создания, тогда:
- доля определяется по текущему году;
- добавляется условие по общей выручке – более 1 млн руб.
Четвертое – информация об IT-деятельности на сайте компании. Вот что нужно написать на официальном сайте, причем по-русски:
- направления деятельности в IT-сфере;
- ·сведения о включении созданных продуктов в реестр отечественного ПО.
Пятое – согласие на раскрытие налоговой тайны для Минцифры. Согласие оформляется в налоговой до подачи заявления на аккредитацию. Срок согласия – минимум два календарных года.
Налоговики написали инструкцию о том, как оформить такой документ через личный кабинет на сайте ФНС. Вот ссылка на нее https://digital.gov.ru/uploaded/files/instruktsiya-lk-yul-fns.pdf.
Шестое – отсутствие налоговых долгов. Допускается суммарная недоимка не более 3 000 руб. В нее включаются долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.
Седьмое – отсутствие судимости у руководителя. Судимости не должно быть в принципе или она должна быть снята или погашена. До конца февраля 2023-го нужно было подавать в Минцифры справку о несудимости. Теперь уже нет – ведомство само запрашивает эти сведения в МВД.
Восьмое – доля государственных и муниципальных органов в уставном капитале менее 50%. Речь не только о прямом, но и о косвенном участии.
Для стартапов, с доходом от IT-деятельности менее 30%, количество требований сократили с восьми до трех. Чтобы получить аккредитацию, им нужно:
- зарегистрироваться в ЕГРЮЛ не раньше трех лет до подачи заявления;
- получить доход за весь период деятельности меньше 1 млн руб.;
- войти в региональный реестр стартапов, если такой есть в регионе.
После проверки своей компании по условиям, можно подавать заявление в Минцифры. Для этого руководителю нужно зайти на сайт Госуслуг и сделать следующее:
- проверить данные о компании и руководителе. Если какие-то сведения пропущены, дописать их;
- указать адрес сайта компании;
- приложить две справки – о доходах от IT-деятельности и о согласии на раскрытие налоговой тайны. Напомним, что стартапам справка о доходах не нужна;
- подписать заявление электронной подписью и отправить его.
Заявление может подать представитель по доверенности. В этом случае руководитель через Госуслуги передает представителю полномочия и заверяет передачу усиленной квалифицированной электронной подписью.
В течение 15 рабочих дней придет ответ от Минцифры. Если он окажется положительным и вашу компанию аккредитуют, то каждый год потребуется переаккредитовываться. Для этого до 1 июня подаются заявление и справка о том, что айтишный доход составил более 30% от общего дохода за прошедший год.
Создаем новое юрлицо: что учесть при выделении айтишников в самостоятельную компанию
Чтобы получить айтишные льготы, до 01.07.2022 г. компании шли по такому пути: выделяли IT-отдел в самостоятельную организацию.
Налоговики были не против и даже написали про это парочку писем:
- от 17.03.2022 г. № СД-4-2/3289@;
- от 12.07.2022 г. № СД-19-2/163
В них отмечали:
- создание отдельной IT-компании само по себе не считается незаконной налоговой оптимизацией;
- право на получение налоговых льгот айтишниками не ставится под сомнение, так как через это реализуется госпрограмма по поддержке IT-отрасли;
- налоговые льготы доступны в том числе IT-организациям, созданным через реорганизацию в форме разделения или выделения.
Но потом все поменялось. В середине июля 2022-го вышел Закон от 14.07.2022 г. № 321-ФЗ об изменениях в НК РФ. Он отменил льготы по налогу на прибыль и по страховым взносам для реорганизованных компаний из IT-сферы. Отмена не коснулась только тех, кто:
- успел реорганизоваться до 01.07.2022 г.;
- реорганизовался после этой даты, но лишь в формате преобразования.
Остался ли вариант на законном основании получить айтишные льготы, если в вашей организации есть отдел с программистами? Да, остался. И даже два:
- создать новое юрлицо и перевести туда своих айтишников;
- перепрофилировать одно из действующих и подконтрольных вам юрлиц в IT-компанию и опять-таки перевести в нее айтишников.
Важно помнить: при таком раскладе потребуется разработка новой программы для ЭВМ в рамках созданной IT-организации. Зарегистрируйте программу в реестре отечественного ПО. И потом останется лишь подать документы на аккредитацию в Минцифры, причем с поблажками по условиям для стартапа.
А вот готовая схема для налоговой оптимизации:
Суть сводится к четырем моментам:
- основная организация создает IT-компанию так, чтобы сформировать больше 50% ее уставного капитала;
- через вновь созданную IT-компанию проводятся сделки с профильной выручкой. Постоянно отслеживается, чтобы такая выручка составляла не менее 70% от общего дохода, а доля IT-доходов была больше 30%;
- непрофильные для IT-сферы операции идут через основную организацию;
- основная организация забирает прибыль IT-компании на льготной основе. Нормативное подтверждение для такого записано в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Там говорится, что безвозмездная передача имущества учредителю с долей участия в уставном капитале более 50% не облагается налогом на прибыль.
Просчитываем риски: чего избегать, чтобы не потерять льготы и не стать незаконным «дробленщиком»
Налоговики могут увидеть незаконное дробление в создании новой компании и переводе туда сотрудников. Чтобы такого не случилось, прислушайтесь к советам от экспертов:
- обеспечьте автономность нового юрлица от материнской организации. К примеру, все решения, в том числе управленческие, должно принимать руководство IT-компании. Для подтверждения этого сохраняйте рабочую переписку. Наряду со свидетельскими показаниями сотрудников она выручит, если налоговики придут с проверкой;
- не загружайте IT-компанию только своими задачами. Пусть у нее будут другие клиенты и разработки ПО для сторонних организаций;
- переводите в IT-компанию только айтишников, а не всех подряд, например, бухгалтеров, юристов, водителей. Да, легко соблазниться на льготный тариф по страховым взносам и трудоустроить в новое юрлицо не только программистов, но и кучу другого народа с иными специальностями. Но лучше так не делать. Если эти работники напрямую не заняты в бизнес-процессах компании, то как потом объяснять налоговикам, зачем они тут числятся?
- не идите на то, чтобы искусственно раздувать профильную выручку IT-компании. К примеру, не заключайте фиктивные договоры на оказание айтишных услуг или на разработку фейковых программных продуктов.
О том, что еще учесть при правильном дроблении, читайте в статье «Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление».
А вот еще публикации про то, как законно экономить на налогах:
Ну и заодно держите ссылки на материалы про то, что делать с раздутыми расходами:
Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь