Ольга Воробьева

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Те, кто успел до 1 июля 2022-го выделить айтишное подразделение в самостоятельный бизнес, сейчас получают существенные льготы. А что делать тем, кто не успел? Есть вариант создать новую IT-компанию и перевести туда своих программистов. Но стоит ли игра свеч и что может не понравиться налоговикам? Ответили на эти вопросы в статье.

Оцениваем выгоды: какие существуют налоговые льготы для ИТ-компаний

«Правильные» айтишники в 2023-м совсем не платят налог на прибыль и НДС, а страховые взносы для них составляют менее трети от стандартной величины. Про то, кого считать «правильными» IT-компаниями, расскажем чуть дальше. А пока смотрите таблицу с конкретикой по налоговым послаблениям.

Таблица 1. Налоговые льготы для АйТи-компаний

Какой налог

Какая льгота

Какова обычная ставка

Налог на прибыль

Ставка налога – 0% в 2022–2024, далее – 3%*

20%

НДС

Налог не начисляется при передаче исключительных прав и прав использования на:

· компьютерные программы и базы данных из единого реестра российского ПО** – для разработчиков ПО и баз данных;

· на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау – для разработчиков электронных изделий

20%

Страховые взносы

Пониженный тариф – 7,6%, где:

·   6% – в Пенсионный фонд;

·   0,1% – в Фонд обязательного медстрахования;

·   1,5% – в Фонд соцстрахования

30%

Примечания:

* В марте’23 Минцифры предложило оставить нулевую ставку и на следующие годы.

** Разработчики сами подают заявки в этот реестр на сайте 

Последнюю колонку привели, чтобы сразу стало ясно: сейчас государство особо благоволит к разработчикам отечественного ПО. Причем, кроме налоговых льгот, дает еще и такие преимущества.

Таблица 2. Прочие льготы для ИТ-компаний и их сотрудников

Какая льгота

Что она дает

Для компаний

Кредиты по низким ставкам

Ставки по кредитам составляют:

·   до 11% – на пополнение оборотных средств для системообразующих ИТ-организаций;

·   до 3% для аккредитованных и до 5% для прочих компаний – на новые проекты в сфере разработки и внедрения российских ИТ-решений

Льготный лизинг

Федеральный бюджет финансирует процент от объема оборудования, приобретенного в лизинг:

· до 80% – для проектов, где доля отечественного оборудования превышает 70%;

· до 40% – для проектов, где доля отечественного оборудования менее 70%

Мораторий на проверки 

Приостанавливаются такие контрольные мероприятия:

·   до 03.03.2025 – выездные налоговые проверки, в том числе повторные. Исключение: проверки, которые назначил руководитель вышестоящего налогового органа или ФНС;

·   до 31.12.2024 – проверки от государственных и муниципальных органов, в том числе трудовых инспекций, пожарного надзора, Роспотребнадзора, Санэпидстанции. Исключение: внеплановые проверки Роскомнадзора из-за утечки персональных данных

Упрощенный прием на работу иностранцев

ИТ-компании не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных ИТ-специалистов. Самим специалистам не нужны разрешение на работу или патент

Гранты 

На начало апреля 2023-го активен прием заявок на гранты:

· до 6 млрд руб. – для компаний, внедряющих российские ИТ-решения;

· до 700 млн руб. – для компаний, внедряющих новые цифровые решения

Для сотрудников

Отсрочка от армии

Отсрочку получают сотрудники аккредитованных компаний, если:

· их возраст от 18 до 27 лет;

· у них высшее образование из специального перечня;

· они работают в компании по трудовому договору с нормальной продолжительностью рабочего времени;

· они проработали в ИТ-компании не менее 11 месяцев в период, который определяется законами. На дату написания статьи это 01.04.2022–31.03.2023

Льготная ипотека 

Программа действует для ипотечных договоров, заключенных в период с 13.05.2022 по 31.12.2024. Вот основные условия:

· ставка до 5%;

· сумма – 18 млн руб. для регионов-миллионников и 9 млн руб. – для остальных регионов

Чтобы прочитать подробности по отдельным льготам, переходите по ссылкам в первой колонке таблицы.

Как видите, преимуществ взаправду много, и они существенные. Теперь давайте разбираться, кто такие «правильные» айтишники, которым так повезло.

Узнаем условия: что нужно, чтобы получить «айтишные» льготы

Льготы предоставляются не всем подряд, а тем, кто соответствует пяти условиям:

  • является организацией. Для ИП и их сотрудников господдержка не работает;
  • у компании есть зарегистрированный программный продукт в реестре отечественного ПО;
  • компания не была создана после 01.07.2022 г. в результате реорганизации, кроме преобразования;
  • профильная выручка составляет не менее 70% от всех доходов;
  • получена аккредитация в Минцифры.

В двух последних пунктах заложены свои требования и их немало. Рассмотрим их.

Что включается в профильную выручку

Профильная выручка – это доходы от продажи собственных программных продуктов или электроники. Они прописаны в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Если упростить, то, что там навертели нормотворцы, получится так:

  • доработка, внедрение и поддержка российского ПО;
  • продажа онлайн-рекламы на своих платформах;
  • размещение объявлений на досках объявлений, например «Авито» и «Авто-ру»;
  • предоставление платного доступа к контенту, в том числе по подписке;
  • оказание образовательных услуг на собственных онлайн-платформах;
  • разработка и продажа российских программно-аппаратных комплексов;
  • поставка SaaS-решений через закрытые сети с хранением данных на стороне клиента, например, облачных хранилищ навроде Яндекс.Диска.

А вот виды деятельности, доходы по которым нельзя включать в профильную выручку:

  • предоставление платформы для участия в госзакупках;
  • посредничество в сделках с недвижимостью;
  • финансовые, банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг;
  • маркировка товаров;
  • услуги связи;
  • сервисы доставки еды;
  • сервисы такси.

Как получить аккредитацию в Минцифры

Правила аккредитации записаны в постановлении Правительства от 30.09.2022 г. № 1729. В конце февраля 2023-го документ изменили так, чтобы аккредитация стала доступной еще большему количеству компаний.

Чтобы получить аккредитацию, нужно попасть в восемь требований. Вот они.

Первое – вид деятельности. В таблице показали, каким должен быть основной ОКВЭД компании и с каким его нужно сочетать.

Таблица 3. По каким ОКВЭД выдается аккредитация Минцифры

Код ОКВЭД

Название вида деятельности

Если это основной вид деятельности, тогда дополнительным должен быть отмеченный знаком «+»

26.20.4

Производство средств защиты информации, а также информационных и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием средств защиты информации

Основной

26.30.16

Производство оборудования средств связи, в том числе программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий

46.51.2

Торговля оптовая программным обеспечением

47.91.2

Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

58.11

Издание книг

58.13

Издание газет

58.14

Издание журналов и периодических изданий

58.19

Виды издательской деятельности прочие

58.21

Издание компьютерных игр

58.29

Издание прочих программных продуктов

59.14

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

60.10

Деятельность в области радиовещания

60.20

Деятельность в области телевизионного вещания

63.91

Деятельность информационных агентств

71.20.9

Деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу прочая

72.11

Научные исследования и разработки в области биотехнологии

72.19

Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие

73.11

Деятельность рекламных агентств

73.12

Представление в средствах массовой информации

73.20.1

Исследование конъюнктуры рынка

74.90.9

Деятельность в области защиты информации

85.30

Обучение профессиональное

85.41

Образование дополнительное детей и взрослых

85.42

Образование профессиональное дополнительное

95.11

Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования

62

Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

+

63.1

Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет

Второе – среднемесячная зарплата. Она не должна быть меньше средней по РФ или региону регистрации бизнеса. Требование необязательно в двух случаях, когда компания:

  • создана менее чем за квартал до подачи заявления на аккредитацию;
  • получила доход свыше 1 млн руб., в том числе от реализации прав на программы, а ее продукты есть в реестре отечественного ПО.

Третье – доля доходов от информационных технологий. Она должна превышать 30%. О том, какие это доходы, написано в приказе Минцифры от 08.10.2022 г. № 766. К ним относится много чего, в том числе проектирование компьютерного оборудования и сайтов, реализация компьютерных программ, регистрация доменных имен.

Доля рассчитывается по прошлому году. А если компания подает заявление на аккредитацию в год создания, тогда:

  • доля определяется по текущему году;
  • добавляется условие по общей выручке – более 1 млн руб.

Четвертое – информация об IT-деятельности на сайте компании. Вот что нужно написать на официальном сайте, причем по-русски:

  • направления деятельности в IT-сфере;
  • ·сведения о включении созданных продуктов в реестр отечественного ПО.

Пятое – согласие на раскрытие налоговой тайны для Минцифры. Согласие оформляется в налоговой до подачи заявления на аккредитацию. Срок согласия – минимум два календарных года.

Налоговики написали инструкцию о том, как оформить такой документ через личный кабинет на сайте ФНС. Вот ссылка на нее https://digital.gov.ru/uploaded/files/instruktsiya-lk-yul-fns.pdf.

Шестое – отсутствие налоговых долгов. Допускается суммарная недоимка не более 3 000 руб. В нее включаются долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Седьмое – отсутствие судимости у руководителя. Судимости не должно быть в принципе или она должна быть снята или погашена. До конца февраля 2023-го нужно было подавать в Минцифры справку о несудимости. Теперь уже нет – ведомство само запрашивает эти сведения в МВД.

Восьмое – доля государственных и муниципальных органов в уставном капитале менее 50%. Речь не только о прямом, но и о косвенном участии.

Для стартапов, с доходом от IT-деятельности менее 30%, количество требований сократили с восьми до трех. Чтобы получить аккредитацию, им нужно:

  • зарегистрироваться в ЕГРЮЛ не раньше трех лет до подачи заявления;
  • получить доход за весь период деятельности меньше 1 млн руб.;
  • войти в региональный реестр стартапов, если такой есть в регионе.

После проверки своей компании по условиям, можно подавать заявление в Минцифры. Для этого руководителю нужно зайти на сайт Госуслуг и сделать следующее:

  • проверить данные о компании и руководителе. Если какие-то сведения пропущены, дописать их;
  • указать адрес сайта компании;
  • приложить две справки – о доходах от IT-деятельности и о согласии на раскрытие налоговой тайны. Напомним, что стартапам справка о доходах не нужна;
  • подписать заявление электронной подписью и отправить его.

Заявление может подать представитель по доверенности. В этом случае руководитель через Госуслуги передает представителю полномочия и заверяет передачу усиленной квалифицированной электронной подписью.

В течение 15 рабочих дней придет ответ от Минцифры. Если он окажется положительным и вашу компанию аккредитуют, то каждый год потребуется переаккредитовываться. Для этого до 1 июня подаются заявление и справка о том, что айтишный доход составил более 30% от общего дохода за прошедший год.

Создаем новое юрлицо: что учесть при выделении айтишников в самостоятельную компанию

Чтобы получить айтишные льготы, до 01.07.2022 г. компании шли по такому пути: выделяли IT-отдел в самостоятельную организацию.

Налоговики были не против и даже написали про это парочку писем:

  • от 17.03.2022 г. № СД-4-2/3289@;
  • от 12.07.2022 г. № СД-19-2/163

В них отмечали:

  • создание отдельной IT-компании само по себе не считается незаконной налоговой оптимизацией;
  • право на получение налоговых льгот айтишниками не ставится под сомнение, так как через это реализуется госпрограмма по поддержке IT-отрасли;
  • налоговые льготы доступны в том числе IT-организациям, созданным через реорганизацию в форме разделения или выделения.

Но потом все поменялось. В середине июля 2022-го вышел Закон от 14.07.2022 г. № 321-ФЗ об изменениях в НК РФ. Он отменил льготы по налогу на прибыль и по страховым взносам для реорганизованных компаний из IT-сферы. Отмена не коснулась только тех, кто:

  • успел реорганизоваться до 01.07.2022 г.;
  • реорганизовался после этой даты, но лишь в формате преобразования.

Остался ли вариант на законном основании получить айтишные льготы, если в вашей организации есть отдел с программистами? Да, остался. И даже два:

  • создать новое юрлицо и перевести туда своих айтишников;
  • перепрофилировать одно из действующих и подконтрольных вам юрлиц в IT-компанию и опять-таки перевести в нее айтишников.

Важно помнить: при таком раскладе потребуется разработка новой программы для ЭВМ в рамках созданной IT-организации. Зарегистрируйте программу в реестре отечественного ПО. И потом останется лишь подать документы на аккредитацию в Минцифры, причем с поблажками по условиям для стартапа.

А вот готовая схема для налоговой оптимизации:

01.png

Суть сводится к четырем моментам:

  • основная организация создает IT-компанию так, чтобы сформировать больше 50% ее уставного капитала;
  • через вновь созданную IT-компанию проводятся сделки с профильной выручкой. Постоянно отслеживается, чтобы такая выручка составляла не менее 70% от общего дохода, а доля IT-доходов была больше 30%;
  • непрофильные для IT-сферы операции идут через основную организацию;
  • основная организация забирает прибыль IT-компании на льготной основе. Нормативное подтверждение для такого записано в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Там говорится, что безвозмездная передача имущества учредителю с долей участия в уставном капитале более 50% не облагается налогом на прибыль.

Просчитываем риски: чего избегать, чтобы не потерять льготы и не стать незаконным «дробленщиком»

Налоговики могут увидеть незаконное дробление в создании новой компании и переводе туда сотрудников. Чтобы такого не случилось, прислушайтесь к советам от экспертов:

  • обеспечьте автономность нового юрлица от материнской организации. К примеру, все решения, в том числе управленческие, должно принимать руководство IT-компании. Для подтверждения этого сохраняйте рабочую переписку. Наряду со свидетельскими показаниями сотрудников она выручит, если налоговики придут с проверкой;
  • не загружайте IT-компанию только своими задачами. Пусть у нее будут другие клиенты и разработки ПО для сторонних организаций;
  • переводите в IT-компанию только айтишников, а не всех подряд, например, бухгалтеров, юристов, водителей. Да, легко соблазниться на льготный тариф по страховым взносам и трудоустроить в новое юрлицо не только программистов, но и кучу другого народа с иными специальностями. Но лучше так не делать. Если эти работники напрямую не заняты в бизнес-процессах компании, то как потом объяснять налоговикам, зачем они тут числятся?
  • не идите на то, чтобы искусственно раздувать профильную выручку IT-компании. К примеру, не заключайте фиктивные договоры на оказание айтишных услуг или на разработку фейковых программных продуктов.

О том, что еще учесть при правильном дроблении, читайте в статье «Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление».

А вот еще публикации про то, как законно экономить на налогах:

  1. 10 способов законного сокращения зарплатных налогов.
  2. Простое товарищество: что это и как с его помощью сэкономить на налогах.
  3. Налоговая оптимизация бизнеса через инвестиционное товарищество.
  4. Давальческий договор как инструмент налогового планирования.

Ну и заодно держите ссылки на материалы про то, что делать с раздутыми расходами:

  1. Как сократить затраты: анализируем текущие, определяем завышенные, урезаем возможные.
  2. Как сократить затраты: ищем резервы, составляем план и оцениваем результаты.


Комментарии 0

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь

© «УПРАВЛЯЕМ ПРЕДПРИЯТИЕМ»
Все права защищены. Все торговые марки являются собственностью их правообладателей.