Способы ликвидации организаций: добровольный акт или принудиловка
В этой статье обзорно пройдемся по способам ликвидации юрлица. Обзорно – это значит, расскажем о сути подхода и его рисках. Подробные описания этапов, шаблоны документов и сроки их подачи в разные инстанции оставим на потом – напишем про них отдельные материалы.
Итак, есть шесть способов «похоронить» компанию: четыре добровольных и два принудительных. Добровольная ликвидация проводится по решению собственников, а принудительная – по решению суда или налоговиками через исключение компании из ЕГРЮЛ.
Причины принудительной ликвидации по решению суда перечисляются в п. 3 ст. 61 ГК РФ, и это, к примеру, деятельность без лицензии, когда она требуется. А налоговики исключают из ЕГРЮЛ организации, которые являются «пустышками» или осуществляют сомнительные банковские операции.
На рисунке показали все шесть способов.
А это статистика от ФНС о том, сколько коммерческих организаций были ликвидированы за последние четыре года и по какими причинам.
Увидели на этом графике три интересных момента:
- количество ликвидируемых компаний ежегодно сокращается – за 4 года снизилось вдвое;
- больше 80% организаций прекращают деятельность по решению регистрирующего органа. Так происходит из-за недостоверных сведений в ЕГРЮЛ и того, что фактически компания не работает;
- COVID-19 и СВО, судя по всему, не особо повлияли на прирост закрытых компаний. По крайней мере, по числу добровольных ликвидаций и реорганизаций в 2020-м и 2022-м все ровненько и соответствует общей динамике.
А теперь перейдем к способам.
Способ 1. Добровольная ликвидация юридического лица по решению собственников
В чем суть способа
Учредители хотят ликвидировать компанию и для этого запускают небыстрый бюрократический процесс. Для ООО в нем аж восемь этапов. Вот таких:
- созвать общее собрание участников, принять на нем решение о ликвидации, назначить ликвидатора или ликвидационную комиссию;
- передать в налоговую заявление о начале ликвидации;
- отправить уведомление в Вестник государственной регистрации и на Федресурс;
- подготовить промежуточный ликвидационный баланс;
- распродать активы, взыскать дебиторку, погасить кредиторку;
- распределить между участниками имущество, оставшееся после погашения долгов;
- сформировать окончательный ликвидационный баланс и сдать его налоговикам;
- получить в налоговой лист записи ЕГРЮЛ о завершении ликвидации.
Сами видите, как все непросто. А еще иногда всплывают неожиданные препятствия, причем почти на финише ликвидации. Например, окажется, что когда-то компания не сдала отчет СЗВ-М или забыла уплатить НДС при распределении имущества между учредителями. Если налоговики это обнаружат, то застопорят процесс.
Когда подход не сработает
Налоговики откажутся ликвидировать компанию, если она:
- участвует в судебном разбирательстве;
- проходит налоговую проверку;
- не сдала всю обязательную отчетность – бухгалтерскую, налоговую, статистическую, в ПФР, в ФСС;
- не погасила долги по налогам, страховым взносам, налоговым штрафам и пеням;
- имеет незакрытое исполнительное производство;
- получила запись о недостоверности любых сведений в ЕГРЮЛ.
Отказ о ликвидации может «прилететь» не сразу. А его основанием запросто станут данные не только выездной, но и камеральной проверки.
Например, в компании схитрили и сдали уточненные декларации по НДС с недостоверными вычетами. Сделали это после начала ликвидации в надежде, что пока у инспекторов дойдут руки до уточненок, юрлица уже не будет. А значит, не будет снятия фальшивых вычетов и налоговых доначислений. Однако инспекции работают быстро, а ликвидация компаний у них на особом контроле, поэтому с камералкой дело не задержится, и такая хитрость не пройдет.
К слову, это реальный пример, в котором инспекторы отказали ООО в ликвидации, а еще сняли 43 млн руб. «левых» вычетов по НДС, досчитали недоимку, штрафы и пени (постановление АС Поволжского округа от 24.06.16 № Ф06-9933/2016).
Как долго длится процесс
Ликвидация компании длится от 2,5 месяцев до года. Конкретный срок прописывается в решении о ликвидации. Минимальная и максимальная продолжительности взяты из нормативки, причем они могут быть превышены:
- минимум в 2,5 месяца учитывает сроки лишь первых трех и последнего из восьми этапов, о которых написали выше. Поэтому в реальности ликвидироваться за чуть менее трех месяцев нереально;
- максимум в один год можно увеличить через суд еще на шесть месяцев. Суды обычно не препятствуют в этом: в течение квартала рассматривают обращение компании и дают добро.
Если организация не ликвидируется в стандартные год-полтора, тогда налоговики сделают в ЕГРЮЛ отметку об истечении отведенного срока. Повторить процесс получится только через полгода. Причем придется начинать все заново с первого этапа.
Каковы риски
Главный риск добровольной ликвидации по собственному решению – повышенное внимание налоговиков вплоть до выездной налоговой проверки. Она не обязательна, но возможна.
В таблице 1 показали, для какого бизнеса высока вероятность прихода налоговиков:
|
С выездной проверкой придут к тем, у кого |
Это так, потому что |
|
Большая выручка за три прошедших года |
Выручка показывает возможные доначисления по налогам |
|
Много основных средств на дату решения о ликвидации |
Основные средства информируют, что есть за счет чего погашать возможные недоимки |
|
Активы резко уменьшаются на последние отчетные даты |
Резкое уменьшение активов говорит о том, что бизнес выводит имущество и нужно проконтролировать, насколько это законно |
Суть приведенных критериев в том, что выездная проверка – затратное мероприятие, поэтому она должна окупаться предполагаемыми недоимками, штрафами и пенями.
В таблице мы написали «большая» выручка и «много» основных средств. Конкретные значения этих показателей не прописаны в официальной нормативке. Но они существуют и различаются по регионам. Например, в декабре 2022-го по Москве эти цифры составляли не менее:
- 300 млн руб. по выручке;
- 100 млн руб. по основным средствам.
Об этом рассказала юрист Альбина Нурушева на вебинаре, который проводился для системы «Актион Финансы».
Но даже если выездной проверки не будет, инспекторы внимательно изучат окончательный ликвидационный баланс и могут задать вопросы. Поэтому будьте готовы пояснить им:
- как продавали активы и делили их остатки между учредителями;
- как погасили кредиторку и что сделали с непогашенным остатком;
- как списали неистребованную дебиторку.
Если по налогам все было чисто, то бояться таких уточнений не стоит. А еще можно заранее информационно подковаться в том, как проходит выездная проверка, и узнать о своих правах. Мы писали про это в статьях:
Способ 2. Добровольная ликвидация предприятия через банкротство
В чем суть способа
Компания накопила долги, которые не может погасить, поэтому она решает обанкротится. В ходе банкротства бизнес ликвидируется, а непогашенная кредиторка списывается.
Чтобы обанкротится, юрлицу нужно пройти восемь этапов:
- Убедиться, что бизнес уже отвечает признакам банкротства или пока только находится в предбанкротном состоянии.
- Сообщить учредителям о наличии признаков банкротства у компании.
- Опубликовать информацию о предстоящем банкротстве на Федресурсе;
- Найти подходящую СРО арбитражных управляющих. Суды нередко назначают управляющего из той СРО, которую предприятие указывает в своем заявлении и хорошо, если она будет дружественной.
- Подать заявление о банкротстве в суд.
- Пройти процедуры наблюдения и конкурсного производства. Между ними могут вклиниться финансовое оздоровление и внешнее управление.
- Дождаться решения суда о прекращении конкурсного производства.
- Получить в налоговой лист записи о ликвидации компании в ЕГРЮЛ.
Когда подход не сработает
Банкротство юрлица – непростая процедура. Причем суды не банкротят всех направо и налево. Важно понимать три момента:
- в суде придется обосновать, почему и как вы докатились до того, что не можете погашать обязательства. Причины должны быть убедительными. Например, основной покупатель находился за рубежом, а из-за санкций ваша компания не может принимать его оплату и своевременно доставлять продукцию. Покупателей на аналогичный продукт на внутреннем рынке вы не нашли;
- бизнес будут пытаться сохранить. Если суд решит, что организацию можно вытащить из долгов, то назначит финансовое оздоровление и внешнее управление. Поэтому начало процедуры банкротства еще не означает, что банкротством все и завершится;
- долги должны быть на самом деле большими. Банкротят тех, у кого они в десятки раз больше активов.
Как долго длится процесс
Предполагаемую длительность можно определить по Закону о банкротстве. Там приводятся сроки для четырех банкротных процедур. Сложим их и узнаем временной минимум и максимум этого процесса.
Таблица 2. Сколько длится процедура банкротства
|
Какая процедура |
Сколько длится по максимуму |
Можно ли обойтись без нее |
|
Наблюдение |
7 месяцев |
Нет |
|
Финансовое оздоровление |
2 года |
Да, если суд не увидит, что предприятие способно восстановить платежеспособность |
|
Внешнее управление |
1,5 года + 6 месяцев возможного продления по суду |
Да, если кредиторы доверяют руководству компании и не считают, что дела нужно передать внешнему управляющему |
|
Конкурсное производство |
6 месяцев + 6 месяцев возможного продления по суду |
Нет |
А теперь давайте считать. Процедура банкротства займет:
- 1 год и 1 месяц – минимум, при котором проводятся только наблюдение и конкурсное производство, причем без продлений;
- 5 лет и 7 месяцев – максимум, когда компания проходит все банкротные процедуры, да еще продляет их сроки через суд.
Каковы риски
Способ ликвидации бизнеса через добровольное банкротство плох по трем причинам:
- он долгий;
- он может не завершится банкротством, если компания восстановит платежеспособность;
- за преднамеренное и фиктивное банкротство директора и учредителей накажут вплоть до уголовки.
Расскажем про третью причину чуть подробнее. Преднамеренное банкротство происходит, когда бизнес специально вгоняют в долги, например, продают товары фирмам-однодневкам, заранее зная, что они не рассчитаются. Фиктивное – когда лгут о том, что компания не может погасить обязательства, к примеру, искажают бухгалтерскую отчетность. Вот чем такие действия грозят руководству и собственникам.
Таблица 3. Что грозит за преднамеренное банкротство
|
Какая ответственность грозит за преднамеренное или фиктивное банкротство |
Какое наказание назначат |
Где про это написано |
|
Уголовная |
Если руководитель или собственники причинили кредиторам крупный ущерб на сумму свыше 2,25 млн руб., то их накажут чем-то из списка: · штрафом на 100–300 тыс. руб. или на их зарплату/иной доход за период от года до двух лет; · принудительными работами до пяти лет; · лишением свободы до шести лет и штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты/иного дохода за полгода. |
Ст. 197 УК РФ |
|
Административная |
Если руководитель или собственники причинили кредиторам ущерб на сумму меньше 2,25 млн руб. или ущерба не было, то их накажут чем-то из списка: · штрафом на 5–10 тыс. руб.; · дисквалификацией от полугода до трех лет. |
Ч. 1 ст. 14.12 КоАП РФ |
|
Гражданско-правовая |
Если руководитель или иные контролирующие лица ложно заявили о банкротстве или не оспорили необоснованные требования кредиторов в деле о банкротстве, то их обяжут возместить убытки, которые они причинили контрагентам такими действиями |
П. 2 ст. 61.13 Закона о банкротстве |
Способ 3. Добровольная ликвидация общества через реорганизацию
В чем суть способа
Компания присоединяется к другому юрлицу или сливается с ним. В порядке правопреемства все ее активы и долги переходят к этому юрлицу, а сама она ликвидируется.
Разница между присоединением и слиянием в том, появляется ли новая организация. В ходе присоединения она не возникает, так как присоединяемая компания становится частью существующего юрлица-правопреемника. При слиянии появится новое предприятие, имущество и обязательства которого сложатся из активов и пассивов слитых компаний.
Этапы для присоединения и слияния в ООО похожи. С подготовительным процессом их шесть, и они такие (таблица 4):
|
Какой этап |
Что нужно сделать |
|
|
При присоединении |
При слиянии |
|
|
Подготовительный |
· Принять решение о созыве общего собрания участников по поводу предстоящей реорганизации; · проинвентаризировать активы и обязательства |
|
|
Первый |
· Разработать договор о присоединении; · согласовать его с юристами реорганизуемых компаний |
· Разработать договор о слиянии и проект устава для новой компании; · согласовать их с юристами реорганизуемых компаний |
|
Второй |
Согласовать реорганизацию с антимонопольным органом, если это требуется по закону |
|
|
Третий |
Провести общее собрание участников и принять на нем решение о реорганизации |
|
|
Четвертый |
Завершить деятельность присоединяемой компании |
Завершить деятельность сливаемых компаний, подготовить новую организацию к началу работы |
|
Кроме того, необходимо: · сообщить налоговикам о начале реорганизации; · разместить сведения о реорганизации на Федресурсе; · уведомить кредиторов о реорганизации. Рассчитаться с теми, кто потребует досрочно исполнить обязательства; · подать сведения в Пенсионный фонд, которые требуются при реорганизации по Закону о персонифицированном учете; · провести совместное общее собрание участников реорганизуемых компаний |
||
|
Пятый |
Подать в налоговую документы, чтобы зарегистрировать реорганизацию |
|
На подготовительном этапе реорганизации проводится инвентаризация. Если у присоединяемой или сливаемых компаний много активов и обязательств, то она займет несколько дней. На нашем сайте есть две статьи, которые помогут правильно проинвентаризировать складские запасы и расскажут, как ускорить этот процесс:
- Инвентаризация склада: как провести, какими документами оформить и каких ошибок избегать
- Инвентаризация: можно ли провести удаленно, как передать на аутсорс и что изменится из-за ФСБУ 28/2023.
Каковы риски
Заметим, что о реорганизации мы рассказываем и в четвертом способе ликвидации бизнеса и там относим ее к «серым» методам. В действительности законная реорганизация совсем не похожа на ту, что используют «черные ликвидаторы».
В этом блоке мы говорим о ситуации, когда, к примеру, дочерняя компания со значительными активами присоединяется к материнской. И это совсем не то же самое, как присоединиться к неведомой фирме из Магадана или Анадыря, которую через пару месяцев тоже закроют в надежде избежать выездной проверки от ИФНС и так спрятать налоговые риски.
Но даже законные и экономически оправданные слияния и присоединения налоговики не любят. Причина проста – имущество при таких формах реорганизации передается в безналоговом режиме. НДС и налог на прибыль начислять не с чего, а значит, государственная казна не пополнится. Поэтому риск выездной налоговой проверки при реорганизации бизнеса даже выше, чем при добровольной ликвидации. Однако если бизнес не мухлевал с налогами, а реорганизацию можно экономически обосновать, то бояться инспекторов не стоит.
Но вот вам одно напутствие: будьте осторожны, когда объединяетесь с убыточным предприятием или с тем, у которого есть значительные вычеты по НДС.
Вот что видят в этом инспекторы:
- убытки присоединяемой компании уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, налог на прибыль правопреемника;
- вычеты по НДС присоединяемой компании сн
ижают платежи по этому налогу у правопреемника.
Выходит, компания будто бы получает необоснованную налоговую выгоду. Причем присоединение убыточного бизнеса якобы противоречит разумным деловым целям.
Вот что вы можете сделать, чтобы подстраховаться от таких обвинений:
- обоснуйте преимущества реорганизации с убыточной компанией. Например, так вы увеличиваете рыночную долю, получаете важные технологии или забираете под свое крыло значимого поставщика;
- докажите свои выводы аналитическими отчетами или бизнес-планами. Будет отлично, если вы составите их заранее, а не по требованию инспекторов. А еще лучше, когда их напишет независимый аудитор, изучивший последствия сделки.
Способ 4. Добровольная «серая» ликвидация
В чем суть способа
«Серая» ликвидация проводится исключительно с намерением обнулить налоговые риски бизнеса, к примеру, так:
- доли в уставном капитале ненужной компании продаются номиналам. После этого назначаются новые директор и главбух. Формально бизнес переходит в другие руки, и туда же отправляются недоплаты по налогам;
- компания реорганизуется через присоединение к другому предприятию или слияние с ним. Затем это предприятие ликвидируется в добровольном порядке. В итоге исчезают обе организации. Когда-то таким образом объединяли сразу несколько фирм, которые нужно «уничтожить», а их правопреемника нарочно находили в какой-нибудь глухомани. Считалось, что инспекторы, к примеру, из Москвы не поедут в Тьмутаракань, поэтому выездной проверки не будет.
На сайтах «серых» юридических контор такие способы зовутся альтернативными и предлагается их сопровождение, причем по вполне комфортной цене.
Каковы риски
Лет десять назад такие способы работали. Но с тех пор налоговики обзавелись десятками информационных систем для контроля за компаниями. В п. 2.5 Письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» перечисляются аж 60 таких ресурсов и их список не закрыт. Это, к примеру, «Учет схем уклонения от налогообложения», «Однодневки», «Риски».
Сейчас инспекторы «видят» все перемещения активов и сотрудников между фирмами. Они могут раскопать налоговую схему с участием десятков юрлиц и ИП. И это будет так даже для самой Тьмутараканской глуши.
Вот показательный пример, который приводился на упомянутом выше вебинаре. Компания с высоким налоговым риском решила ликвидироваться. Для этого активы и сотрудники в течение 2020-го постепенно переводились на новое юрлицо с похожим названием. Неспешный формат перевода выбрали как защитную меру. Будто бы подобное растягивание во времени помогает в том, чтобы налоговики не заподозрили неладное.
Прежнюю фирму перерегистрировали на иной адрес в другом регионе, назначили номинального директора и прекратили с ней контакты.
В 2021-м в новую компанию пришла налоговая с обыском. Причем выездная проверка была назначена для заброшенного юрлица. Но инспекторы по своим базам увидели, куда перекочевали сотрудники и активы, поэтому решили проверять недавно созданную фирму. Вот на какие факты они опирались:
- 90% сотрудников нового юрлица работали в старой компании;
- директор нового юрлица был сотрудником в старой компании;
- новое юрлицо называется почти так же, как старая компания.
В итоге недоимка по налогам заброшенного бизнеса была взыскана с недавно созданного предприятия. Причем оно не могло защищать свои интересы, потому что номинальный директор старой компании не выходил на связь и некому было заключить договор на юридическую помощь в судебном споре с ИФНС. Новая фирма и ее руководитель тут не помогали, ведь проверялась деятельность не их, а прежнего юрлица.
Юристы отмечают: лучшим был бы вариант добровольной ликвидации по закону. По крайней мере, в этом случае осталась бы возможность оспаривать претензии налоговиков по факту выездной проверки.
Способ 5. Принудительная ликвидация юридического лица по заявлению кредиторов
В чем суть способа
Это аналог второго способа – добровольной ликвидации через банкротство, но реализованный чужими руками. Суть в том, что у компании есть долг на 300 тыс. руб. и больше, по которому она просрочила оплату на три месяца и дольше (п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 3 Закона о банкротстве). Кредитор такой компании вправе подать заявление в суд о признании ее банкротом.
Для этого он:
- получает решение суда о взыскании с должника денежных средств;
- публикует на Федресурсе уведомление о том, что намерен заявить о банкротстве должника;
- составляет и передает в суд заявление о признании должника банкротом.
А дальше все идет по банкротному сценарию с процедурами наблюдения и конкурсного производства, который описали выше.
Иногда к такому способу прибегает сама компания, которая хочет ликвидироваться через банкротство. Для этого находят дружественного кредитора или даже создают его специально, заключая фиктивную сделку.
Цель сводится к тому, что заполучить подконтрольного управляющего по схеме:
- дружественный кредитор первым заявляет о банкротстве должника и предлагает своего арбитражного управляющего;
- суд утверждает предложенного кандидата;
- лояльный арбитражный управляющий банкротит компанию, по максимуму учитывая интересы ее собственников и руководителей.
Заметим, что по Закону о банкротстве арбитражный управляющий может много чего, например:
- отыскивать и продавать активы должника;
- собирать и хранить его документы;
- оспаривать неравноценные сделки или те, что причинили вред кредиторам и привели к предпочтению одних кредиторов другим;
- привлекать к субсидиарной ответственности руководителей и бенефициаров должника.
Понятно, что свой человек в такой роли окажется кстати.
Каковы риски
Если банкротство компании инициирует не обычный, а дружественный кредитор, то другие кредиторы могут применить против него защитные меры.
Таблица 5. Защитные меры против дружественного кредитора
|
Что может сделать честный кредитор против дружественного |
Что это значит |
|
Запросить у суда повышенный стандарт доказывания по долгам подозрительного кредитора |
Дружественному кредитору придется доказать реальность сделки и ее экономическую целесообразность. Обойтись лишь договорами и накладными с актами не выйдет. Если доказательств не окажется, тогда сомнительный долг не включат в реестр требований кредиторов |
|
Обосновать аффилированность кредитора и потребовать, чтобы суд понизил очередность его долга |
Аффилированность можно увидеть в особых условиях сделки, например, в очень долгой рассрочке или низких процентах. А понижение очередности означает, что с аффилированным кредитором рассчитаются в последнюю очередь – после погашения обязательств перед текущими, реестровыми и даже опоздавшими кредиторами |
Способ 6. Принудительная ликвидация по решению налоговой
В чем суть способа
Компания делает что-то не то, поэтому налоговики исключают ее из ЕГРЮЛ. Это, по сути, принудительная ликвидация, но без решения суда. Она происходит в трех случаях (таблица 6):
|
Кого исключат из ЕГРЮЛ |
Где про это написано |
|
Компания в течение года не сдает отчетность и у нее нет операций по счетам |
П. 1, 2 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ |
|
В ЕГРЮЛ по компании в течение более полугода приводятся недостоверные сведения, а она их не исправляет |
Пп. «б», п. 5 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ |
|
Компания получила извещение банка о высоком риске своих операций, но не обжаловала его в течение полугода |
П. 4 ст. 7.8 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ |
Третья причина появилась недавно – с 01.10.2022. Она связана с работой так называемого банковского «светофора». Это система ранжирования клиентов от Банка России, которая делит коммерческие организации и ИП на три группы.
В высокорискованную или красную группу попадают те, кто предположительно отмывает доходы или финансирует терроризм. И это не только прямые платежи каким-то бандитам. Низкая налоговая нагрузка, зарплата ниже МРОТ и даже нулевой остаток по счету покажутся банкирам подозрительными. Всего же сомнительных параметров больше сотни. Они перечисляются в приложении к Положению Банка России от 02.03.2012 № 375-П.
Выходит, если хотите ликвидировать компанию, но заморачиваться с предыдущими способами вам лень или они не подходят, то есть вариант перестать отчитываться и остановить движение денег на счетах. А дальше ждите не менее года, когда налоговики сами все сделают.
Каковы риски
Такой подход был популярен лет десять назад, но сейчас эксперты от него отговаривают. Есть две причины, по которым не стоит самим прыгать на вилы от налоговиков и бросать компанию. Вот они:
- если налоговики откопают неуплаченные налоги по брошенному бизнесу, то они повесят их на собственников или руководителей в рамках субсидиарной ответственности. Так будет даже без процедуры банкротства;
- если компанию-пустышку или юрлицо с недостоверными сведениями исключат из ЕГРЮЛ, то их учредители и руководители в течение трех лет после исключения не смогут возглавить новый бизнес и стать там директором.
Трехлетний запрет на учредительство и директорство хотят распространить и на исключение из ЕГРЮЛ из-за того, что компания попала в красную зону по банковским рискам. Законопроект об этом за номером 19332-8 прошел первое чтение.
Ликвидация компании – это иногда выбор между двумя типами налоговых рисков. Теми, что насобирали в ходе деятельности и которые не хочется тащить дальше в «светлое» будущее своего бизнеса. И теми, которые откопают инспекторы в ходе выездной проверки перед закрытием юрлица. В статье рассказали о шести способах с разным уровнем законности и сложности реализации. Наверняка среди них найдется наиболее подходящий для вашей ситуации.
Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь