Валентина Клавдеева

Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»

Новый год готовит очень много изменений, касающихся как бухгалтерского учета, так и уплаты налогов, смены налогового режима, сроков уплаты, кадровых изменений. О том, как подготовиться и избежать ошибок и трудностей в работе, расскажем в статье.

Бухгалтерский учет

Учетная политика

Необходимо пересмотреть положения учетной политики в связи с введением новых федеральных стандартов и утвердить действие документа на новый год. Сделать это нужно не позднее 30 декабря.

Новые ФСБУ

Меняется порядок учета основных средств и капитальных вложений – с 1 января становятся обязательными к применению ФСБУ 06/2020 «Основные средства и 26/2020 «Капитальные вложения». Старое ПБУ применять нельзя.

Также меняется учет лизинговых операций. Ранее действующие указания об отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций отменяются. Теперь учет лизинга следует вести в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Вышел новый ФСБУ 27/2021 о документах и документообороте, который заменяет приказ Минфина СССР от 29.07.83 г. №105

Указанные стандарты можно было применять и ранее – начиная с 2021 года, на добровольной основе. Сейчас их применение обязательно.

Электронно-цифровая подпись

С начала года выдавать ЭЦП компаниям и ИП будут удостоверяющие центры ФНС и ее доверенные лица. Исключения:

  • для кредитных учреждений (банки должны обращаться в удостоверяющий центр Банка России);
  •  лиц на государственной службе (им нужно обращаться в Удостоверяющий центр Федерального Казначейства). Полный список доверенных лиц станет известен к концу года, и он будет состоять из числа выбранных УЦ, прошедших переаккредитацию.

Коммерческие удостоверяющие центры должны быть аккредитованы по новым правилам 63-ФЗ и выдавать ЭЦП смогут только физическим лицам.

Сотрудникам компании также понадобятся ЭЦП и электронные доверенности – однако если на 1 января у них она уже есть, действие ее не прекращается до конца срока действия. Далее придется обновить по уже новым правилам. Получить их также можно будет в аккредитованных УЦ.

Общий порядок получения ЭЦП остается неизменным.

Важно! Если УЦ не прошел переаккредитацию, то выданные им ЭЦП становятся недействующими с 1 января.

Инвентаризация

В бухгалтерском учете идет стандартная подготовка к формированию отчетности по итогам года. В обязательном порядке проводится инвентаризация активов и обязательств.

Первичные документы

Первичные учетные документы являются основанием для всех записей в 1С. Наличие оригиналов подтверждающих документов обязательно. В противном случае компания не сможет подтвердить понесенные расходы.

Вводятся электронные транспортные накладные. Их формат установит ФНС. Сформированные документы нужно будет направлять в специальную информационную систему.

Также будет обновлена форма транспортной накладной. Если она применяется как первичка, то в ней нужно отразить суммы НДС и ставку, стоимость перевозки с НДС и без налога. Подробно детализировать стоимость услуг не нужно. Составлять в этом случае нужно 4 экземпляра документы.

Сдаем отчетность

Теперь предоставляем бухгалтерскую отчетность только в ФНС. Эти изменения для тех, кто часто и регулярно сдает отчетность в госорганы, поскольку вся информация теперь отражается на федресурсе ГИР БО.

Но здесь есть исключение – если компания освобождена от подачи отчетности для опубликования на ГИР БО, предоставлять в госорганы отчетность она будет обязана.

Открытие расчетных счетов по новым правилам

Центробанк утвердил новую инструкцию по открытию, ведению и закрытию расчетных счетов. С 1 апреля каждый банк сам устанавливает перечень необходимых для открытия расчетного счета документах в своих правилах.

Налоговый учет

Если меняется налоговый режим

Если планируется переход на УСНО или смена объекта налогообложения на УСНО – подать заявление нужно в срок до 10 января 2022 года. 

Чтобы перейти на ЕСХН – подайте заявление в аналогичный срок

Для регистрации патента – нужно подать заявку до 16 декабря 2021 года. Об этом – в письме ФНС от 20.11.20 №СД-4-3/19053.

Критерии перехода на УСНО

Чтобы компания могла применять упрощенную систему налогообложения, ее доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей, с учетом коэффициента-дефлятора. Лимит по доходам действует только для организаций. ИП могут перейти на УСНО с любыми доходами, для них правило лимита начинает действовать при применении упрощенки.

Для перехода на УСНО также установлен лимит по остаточной стоимости основных средств в 150 миллионов, а средняя численность персонала – не более 100 человек.

Для организаций также действует ограничение – доля участия других организаций не должна превышать 25%.

Вид деятельности не поименован в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Оплатите налоги и взносы

Налог на прибыль: для компаний, которые перечисляют налог по фактической прибыли нужно оплатить за ноябрь до 28 декабря включительно и подать декларацию на период 11 месяцев в этот же срок.

Для остальных – перечислить третий ежемесячный платеж на 4 квартал – до 28 декабря

НДС: до 27 декабря требуется перечислить треть платежа за 3 квартал.

ИП должны заплатить страховые взносы до 10 января 2022 года, если они не были сделаны раньше.

Если патент не был оплачен или приобретен на срок от 6 до 12 месяцев – оплатите его по 30 декабря

Платежи: НДФЛ с декабрьских отпускных и больничных оплатите по 10 января 2022 года включительно, страховые взносы за ноябрь по 15 декабря. Единые сроки уплаты по налогу на имущество и авансовых взносов – теперь субъекты не могут устанавливать сроки уплаты самостоятельно. Так, налог нужно будет оплатить до 1 марта, а авансы – не позднее последнего числа, следующего за истекшим отчетным периодом месяца

Переплата по налогам

Начиная с 1 января разрешается переплату по налогам зачесть на страховые взносы. Об этом – в федеральном законе от 29.11.21 №379-ФЗ. Ранее можно было зачесть переплату налогов только на налоги, взносов – на взносы в бюджет того же фонда.

НДФЛ – новые правила

Начиная с нового года изменится правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателем. Так, компенсация путевки не облагается НЖФЛ, даже если ее стоимость учли при расчете базы по налогу на прибыль. Но это действует только для первой путевки, если работнику предоставляли несколько в течение года.

Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Об этом – в федеральном законе от 29.11.21 №382-ФЗ

Единый налоговый платеж

Федеральный закон №379-ФЗ от 27.11.21 ввел изменения в Налоговый кодекс РФ, а именно – добавлена новая статья 45.2 о едином налоговом платеже для юридических лиц и ИП. Суть такого нововведения заключатся в том, что теперь организации и ИП могут платить за все налоги и сборы одним платежом, не уточняя при этом вид платежа, срок уплаты, в какой бюджет направляются средства. 

Таким образом можно единовременно оплатить все налоги, торговые сборы, пени и штрафы, проценты, все виды страховых взносов. Исключение – пошлины, для уплаты которых судом не выдан исполнительный документ.

Применение ЕНП строго добровольно, для этого необходимо подать заявление в ФНС по месту регистрации (для ИП – по месту жительства). Перед этим обязательно провести сверку с налоговой по всем налогам и сборам, урегулировать разницы. Срок подачи заявления – с 1 по 30 апреля, но не позже 1 месяца с момента последней сверки. 

Применять ЕНП можно будет с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Напомним, для физических лиц ЕНП введен с 1 января 2019 года.

Прочие налоговые изменения

Продлен период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно было уменьшить на убытки прошлых лет не более, чем на 50 процентов, до 31 декабря 2024 года.

Изменяются правила налогообложения лизинга. Так, с нового года, амортизацию начисляет арендодатель. Ранее начислять амортизацию должен был тот, на чьем балансе значился предмет лизинга. Также, налог на имущество предмета лизинга также платит арендодатель.

Предприятия общепита с 1 января освободили от НДС, но только в особых условиях – выездное обслуживание, закусочные, столовые. 

Новые формы деклараций – по налогу на упрощенке, по налогу на прибыль, 6-НДФЛ для работодателей и 3-НДФЛ по собственному налогу, налогу на имущество, а также обновлена форма расчетов по страховым взносам. Применять их нужно с отчетности за 2021 год.

Кадровые изменения

Ознакомьтесь с планом проверок

Для этого следует посетить сайт plan.genproc.gov.ru – на данном федресурсе представлен сводный план проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проводимых в соответствии с Федеральным законом 294-ФЗ.

Важно! Проверки государственной инспекции труда будут проходить по новым критериям.

Персональные данные сотрудника

Напомним, что с 1 сентября 2021 года вступил в действие Приказ Роскомнадзора, в котором раскрыты основные требования к форме согласия на обработку персональных данных. Теперь с работника необходимо не только брать согласие на обработку, но и распространение личной информации о нем, собираемой из различных источников. Необходимо составлять два отдельных документа. В связи с этим, обновите Положение по обработке персональных данных на новый год.

Электронные больничные

С 1 января теперь оформляться будут только электронные больничные. Ранее оформлять можно было как электронный, так и бумажный листок нетрудоспособности.

Если ранее работодатель не организовал электронный документооборот с фондом для обмена соответствующими данными и документами, необходимо поторопиться.

Повышение МРОТ

С 2022 года МРОТ составит 13 890 рублей.

Штрафы за недостоверные сведения в ФСС

При электронном документообороте с ФСС помните – с 1 января обновилась статья 15.1 Федерального закона 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…». Так, если вы передали недостоверные сведения касаемо больничных листов работника при потере нетрудоспособности и в связи с материнством либо сделали это с нарушением установленных сроков, вам грозит штраф до 5 тысяч рублей.

Индексация зарплаты

Необходимость индексировать заработную плату – это обязанность работодателей как ответ на рост потребительских цен (инфляцию) согласно ст. 134 ТК РФ. И если законодательно не установлена ее периодичность, но фактически она ежегодная. Поэтому в компании должен быть локальный нормативный акт, которые регламентировал процедуру индексации. Если такого документа нет – это не повод игнорировать требование закона, это повод разработать и утвердить такой регламент. Тем более, что он обязателен. За его отсутствие компанию могут оштрафовать по ст. 5.27 КоАП.

Напомним, выплатить заработную плату за декабрь необходимо до 30 декабря – правило для применения компаниям, которые производят расчет с работниками с 1 до 9 число.

График отпусков

Составьте график отпусков. Его требуется утвердить не позднее, чем за 2 недели до нового года. На 2022 год последний день для этого – 17 декабря включительно. 

Напомним, правительство подписало постановление, по которому 31 декабря 2021 года является нерабочим днем. Если работника обязывают работать в этот день, выплатить ему зарплату требуется в двойном размере.

Неотгулянные отпуска

У компании нет графика отпусков? Это нарушение ТК РФ, по которому компанию могут привлечь к штрафам по ст.5.27 КоАП – штраф на должностных лиц и ИП от1 до 5 тысяч рублей, а для юридических лиц – от 30 до 5о тысяч соответственно.

Важно! При отсутствии контроля за отпусками работников может допускаться накопление отпусков, что очень рискованно. 

Необходимо принять меры – либо отправить таких работников в отпуск, либо уволить с выплатой компенсации, а следующим днем снова оформить на работу. Второй вариант следует согласовать с работником, поскольку есть вероятность потери стажа, льгот.

Оформлять отпуска на выходные дни также рискованно – об этом в письме Минтруда РФ от 07.12.18 №14-2/ООГ-9754. Хотя прямого запрета в законодательстве нет.

Управление охраной труда

В марте 2022 обновится глава X Трудового кодекса. Поправки затронут управление охраной труда у каждого юридического лица или ИП. Из основных – запрет на работу в опасных условиях труда 4-класса, учет микротравм, оценка профессиональных рисков, а также выдача средств индивидуальной защиты (СИЗ) будет по новым единым нормам.

Так, появится статья 209.1 с описанием 2 принципов безопасности труда: предупреждение возникновения опасных ситуаций и минимизация уровня опасности на местах. Работодатели в ходе оценки профессиональных рисков должны быть готовы выявлять, минимизировать и ликвидировать последствия опасностей возникновения травматизма на рабочих местах.

Запрет на работу в опасных условиях предполагает приостановление работы до снижения класса опасности, оплату простоев по вине работодателя в размере среднего заработка.

Также работодателей обяжут вести учет возникновения микротравм, при которых работники получают небольшие травмы без оформления больничных листов. При каждом случае необходимо составить справку об инциденте, с указанием причин и способов их устранения. Если работник теряет трудоспособность (даже в рамах одного дня), речь идет о несчастном случае на производстве. В этом случае – по старой схеме в рамках с. 227-229 ТК РФ.

Выдача СИЗ (средств индивидуальной защиты) теперь будет проходить по новым единым нормам, но не в зависимости только от профессии, как было ранее, а с учетом условий работы, производственных факторов, выявленных опасных ситуаций на рабочем месте. 

Работодатель может организовать на рабочих местах дистанционно видео, аудио-наблюдение, но работников при этом нужно будет уведомить (ст. 216.2 ТК РФ). Делается это для уменьшения случаем травматизма.

Также разрешается электронный документооборот по ведению кадровых вопросов. Однако механизм его осуществления необходимо прописать и закрепить локальным нормативным актов. Однако существуют ситуации, когда электронный документооборот недопустим. Это также нужно отразить в документе.

Зарегистрируйтесь на портале «Работа всем»

В июне 2021 года приняты поправки в Федеральный закон «О занятости населения…», согласно которым передача данных о вакансиях, возможных сокращениях и увольнениях, а также о возможных местах для инвалидов становится обязательной с начала 2022 года. Штрафы за нарушение – до 5 тысяч рублей по ст. 19.7 КоАП РФ. Портал для регистрации >>> .

 

© «УПРАВЛЯЕМ ПРЕДПРИЯТИЕМ»
Все права защищены. Все торговые марки являются собственностью их правообладателей.